详解第九章 财务会计报告.pptVIP

第九章 会计报表 学习内容 会计信息以何种形式传递给使用者 2010年9月,FASB、 IASB发布联合概念公告 财务报告的目标是：报告主体的经济资源、其要求权和资源与要求权的变动（来自财务业绩和非财务业绩）。 有用会计信息的质量特征： 基本质量特征： 相关性、重要性与如实反映； 增进质量特征：可比性、可稽核性、及时性与可理解性 约束条件： 成本与效益 资产负债表与利润表之间的数量关系 第一节 会计报表概述 会计报表的作用与种类 会计报表的编制 会计报表的作用与种类 1.会计报表的含义 ■反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件； ■ 反映企业一定时期内经营成果的文件； ■反映企业一定时期内现金流量情况的文件。 第二节 利润表 利润表的编制 1.利润表的含义 2.利润表的作用 ●反映企业的收入和费用等情况。●反映企业的经营成果。 ●用以分析企业的盈利能力。 第三节 资产负债表 二、资产负债表的作用 ●提供企业资产总额及其分布状况。 ●反映企业负债总额及其结构状况。 ●反映企业所有者权益总额及其结构状况。 ●提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 资产负债表中“期末数”的具体填列方法 ▲ 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产”等。 ▲ 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如“坏账准备”、“累计折旧”等。 ▲ 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。 如“长期借款 ”（归还期已不满1年的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。 现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去? 现金流量表和资产负债表及利润表的关系 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 经营活动现金流量的编制 经营活动现金流量—直接法 经营活动现金流量—间接法 经营活动现金流量—间接法 表外披露 表外披露的理论模型 表外披露的主要内容 表外披露的主要方法 财务报告实例:中石化 /ir/companyreport/index.shtml 现金流入 销售商品（劳务）收现 租金收入 其他与经营活动有关的收入 现金流出 支付货款给供应商 支付工人工资 支付税金 … 经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项， 一般与企业创造利润的目的有关。 现金流入 收回投资 分得股利或债券利息 处置厂房、设备等长期资产 … 现金流出 购建厂房、设备等长期资产 权益性投资 债权性投资 … 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。 现金流入 借款 发行股票 发行债券 … 现金流出 偿还债务 支付现金股利及利息 股票回购付现 … 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动 直接法和间接法 直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。 间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。 净利润 经营活动产生 的现金流量 流动资产和流动负债科目的变动 + 损失 - 利得 + 非现金经营费用 例如：折旧和摊销 表外披露是指在财务报表之外的会计信息披露， 是一种重要的会计信息披露方式，它用于披露 有助于信息使用者进行经济决策、但由于受会 计确认和计量原则的限制无法在表内披露的会 计信息(即表外信息)。 会计信息 披露的前提条件： 相关性、成本效益原则 满足吗？ 表内反映的基本标准： 可定义性、可计量性 满足吗？ 表内反映的具体标准： 可确定性、可靠性、 谨慎原则、账户确认 满足吗？ 表内项目 表外披露 不予披露 Y Y Y N N N 表外披露 报表项目注释 会计政策揭示 重大事件 预测信息 人力资源信息 分部信息 关联方关 系及其交易 衍生金融工具 旁注 底注 附表 其他财务报告 … Company Logo 上一页 下一页 返回 * ACCOUNTING * 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 第