章 关税法.docVIP

第六章 关税法 本章是税法考试中较为重要的一章。2008年试题的分数为4分，2009年为2.5分，2010年单选、多选各一道，合计2分。 从历年的试题看，题型除客观题以外，还与进口消费税、进口增值税一并出计算题或综合题，考试中题量一般2-4题，虽然分值、题量均不高，但意义重大，因为进口关税是进口消费税、进口增值税计算的基础。关税计算是否准确会直接影响后续其他税种的计算。另外，关税特殊性规定较多，容易命制客观题。  第一节 关税基本原理 一、关税概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 注意：国境与关境、货物和物品是两组不同的概念。 二、关税的发展 三、关税政策和关税分类 （一）关税政策：自主性调整和具有外部约束的调整 （二）关税分类：熟悉 1、按征税对象分类：进口税（主要）、出口税（很少）和过境税（废除）。 2、按征收目的划分：财政关税和保护关税 3、按计征方式：从量关税、从价关税、混合（复合）关税、选择性关税（从价和从量中选择高者）和滑动关税（滑准税）。 4、按税率制定划分：自主关税（一国内部）和协定关税（两个以上国家） 5、按差别待遇和特定的实施情况划分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。熟悉各自含义。 四、世界贸易组织和关税谈判 中国2001年12月11日加入世贸组织。消减关税以至取消关税是世贸组织的基本宗旨。 　　第二节　征税对象及纳税人（了解） 一、关税的征税对象：是准许进出境（以地域的变动为判断标准，不一定是经营性交易）的货物和物品。 货物是指贸易性商品物资。——本章主要内容 物品指个人随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。——行邮税　　二、纳税人：关税纳税人为进口货物收货人（或其代理人），出口货物发货人（或其代理人），进出境物品的（推定）所有人。　　1、一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人； 2、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人； 3、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人； 4、对以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。 【例题】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。（2002年）A.进口货物的收货人　　B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人　　D.出口货物的代理人　　【答案】AC 第三节　进出口税则（了解） 一、进出口税则概况：实际上就是关税税率表 二、税则归类 原材料性质的货品按照属性，制成品按照用途，难以确定的，报海关总署。 三、税率 （一）进口关税税率 1.税率设置与适用 02、1、1起，进口关税分为最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五栏税率，一定时期内可实行暂定税率。 2.税率计征办法　　进口商品多数实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税、滑准税。　　【例题】我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（　）（2002年）　　【答案】√　　3.暂定税率与关税配额税率　　暂定税率优先适用于优惠税率或最惠国税率，按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。 关税配额是指一定数量内进口商品适用税率较低的配额内税率，超出该数量的进品商品适用税率较高的配额外税率。　　（二）出口关税税率　　仅20种商品出口征税，一栏，比例税率。　　（三）特别关税　　包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。　　【例题】我国特别关税的种类包括（　）。（2004年）　　A.报复性关税　　B.保障性关税　　C.进口附加税　　D.反倾销税与反补贴税　　【答案】ABD 对关税税率的理解注意： 1、进口货物的税率选择要根据货物的不同原产地而确定。原产地不明的货物实行普通税率 2、征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的办法。　　（四）税率的运用——涉及时间的确定　　1.进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。　　2.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。　　3.进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外：　　（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。　　（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。 2010年多选题：下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。 A.查获的走私进口货物需补税的，应按查获日期