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第七章 会计账簿 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 会计账簿启用与登记规则 第四节 记账程序、对账和结账 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的定义 二、会计账簿的作用 三、会计账簿的种类 四、会计账簿的基本构成 一、会计账簿的定义 会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。 二、会计账簿的作用 账簿可以全面、系统、连续地反映一个企业经济活动的全貌； 账簿记录是编制财务报表的主要依据; 账簿是考核企业经营成果、加强经济核算、分析经济活动情况的重要依据； 账簿是检查财产物资安全完整的重要依据； 账簿是重要的经济档案； 设置和登记账簿有利于会计工作的分工。 三、会计账簿的种类 序时账（日记账） 按用途 分类账 总账 明细账 辅助账（备查账） 账簿 订本账 按外表形式 活页账 卡片账 两栏式 按账页格式 三栏式 多栏式 数量金额式 账簿分类图 四、会计账簿的基本构成 封面 扉页 账页 第二节 会计账簿的设置与登记 一、日记账的设置与登记 二、分类账的设置与登记 一、日记账的设置与登记 日记账按其记录经济业务内容的不同分为 普通日记账 特种日记账 特种日记账按记录经济业务的内容不同分为 库存现金日记账 银行存款日记账 库存现金日记账的设置与登记 库存现金日记账的定义 库存现金日记账的格式 库存现金日记账的记账依据 库存现金日记账的记账要求 库存现金日记账的定义 库存现金日记账是按照库存现金收付业务发生或完成时间先后顺序，逐日逐笔登记库存现金增减变动情况原始记录的账簿 库存现金日记账的账页格式 三栏式 设收入、付出、余额三栏，出纳根据有关收付款凭证，逐日逐笔登记 多栏式 收入按来源设对应的贷方科目栏、付出按用途设对应的借方科目栏、记账方法与三栏式相同 库存现金日记账的记账依据 根据审核无误的库存现金收款凭证、付款凭证 记录从银行提取现金业务的银行存款付款凭证 库存现金日记账的登记要求 根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记库存现金日记账 库存现金日记账要求做到“日清”、“月结” 库存现金日记账每日与库存现金实存数核对，做到账实相符 库存现金日记账（三栏式） 库存现金日记账（多栏式） 库存现金收入、支出日记账（多栏式） 银行存款日记账的设置与登记 银行存款日记账的定义 银行存款日记账的格式 银行存款日记账的记账依据 银行存款日记账的记账要求 银行存款日记账的定义 银行存款日记账是按照银行存款收付业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记银行存款收支及结存情况的账簿 银行存款日记账的账页格式 三栏式 多栏式 具体格式同库存现金日记账 见教材P239 银行存款日记账的记账依据 根据审核无误的银行存款收款凭证、付款凭证 记录向银行存入现金业务的库存现金付款凭证 银行存款日记账的记账要求 根据记账凭证相关内容序时、逐笔登记银行存款日记账 银行存款日记账要求做到定期（每月）与银行的“对账单”核对 二、分类账的设置与登记 总分类账 明细分类账 总分类账的设置与登记 总分类账是按总分类账户分类设置并登记全部经济业务的会计账簿 总分类账的账页格式： 三栏式 多栏式 总分类账的设置与登记 总分类账的记账依据和登记方法： 取决于企业采用的会计核算程序，包括： 记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证 多栏式日记账 明细分类账的设置与登记 明细分类账是按照明细分类账户开设，用来分类、连续地记录有关资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润详细资料的会计账簿 由会计人员根据审核无误的记账凭证及所附的原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记 明细分类账的设置与登记 明细分类账的格式 三栏式 数量金额式 多栏式； 平行式（横线登记式） 三栏式明细账 会计科目： 适用于只需进行金额核算的明细分类账。“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”等 数量金额式明细账 原材料明细分类账 材料类别： 名称及规格： 计量单位： 存放地点： 数量金额式明细账即能提供金额指标，又提供数量指标 数量金额式明细账适