商品流通企业会计模拟实训指导书doc.doc

PAGE PAGE 1 fgdgdfgdf符合法规和法规和土壤突然图腾 《商品流通企业会计模拟实训》指导书 第一部分 实训说明 本实训按照《商品流通企业会计》模拟实训考核大纲的考核内容和考核要求，采用某商业企业的部分实际资料，按照流通企业的会计核算程序与核算方法编写。与教材《商业会计》相配套。其目的是培养学生能综合地、系统地运用会计方法和技术，独立进行商业企业会计实际核算的能力。 动手实训前，请仔细地阅读说明，以便使你对该企业的经营方式、机构设置、会计工作的组织、会计核算的有关规定和一些具体的核算要求等各个方面有一个总体的认识，这样才能根据该企业的特点，按照各种规定和具体要求进行会计核算而不会感到束手无策。 实训主体 1、企业名称：厦门龙胜商厦 2、经营范围：家用电器、服装鞋帽、针纺织品等三大类商品 3、经营方式：批零兼营 4、营业地址：厦门湖里华新路580号，电话：6233667 5、企业机构及人员：本企业在总经理室领导下，设批发部、财务部、办公室等二部二室以及一间自选商场。 批发部下分设采购科、业务科和仓管科。采购科具体负责商品采购工作，业务科具体负责商品对外批发，仓管科具体负责批发商品的收发保管。 自选商场按商品类别设三大柜组：家用电器柜、服装鞋帽柜和针纺织品柜。 企业现有在职员工62人 其中：总经理一人、副总经理两人、批发部二十一人（采购科五人、业务科十人、仓管科六人）财务部三人、办公室五人、自选商场三十人。 6、会计机构与相关事项： 人员配备：财务部设经理一人（王智）、会计一人（林琴）、出纳一人（方晓英） 企业开户银行：中国工商银行湖里支行 银行账号：20608328748 税务登记：本商厦为增值税一般纳税人。税务登记号：350277432072538 会计核算：本商厦实行企业统一核算；采用科目汇总表账务处理程序；会计科目根据《会计制度》规定的科目名称及科目编码设置（见附表）。 会计核算相关规定（企业内部会计制度） （一）库存商品的核算 1、本商厦库存商品分为批发商品和和零售商品两大类，分别设置库存商品二级账户。 2、本商厦批发商品（家用电器、服装鞋帽两类商品）指存放在仓库，用于批发（包括自选商场调拨）的那部分商品。批发商品采用“数量进价金额核算法”进行核算。按商品类别设置库存商品三级明细账；按商品名称及商品规格（型号）分别设置明细分类账进行明细分类核算；业务对外批发的商品（包括自选商场调拨）由采购科负责采购，商品的验收、保管、发出等项工作由仓管科的仓库保管人员负责。 3、本商厦零售商品（各类商品）指存放在自选商场，用于零售并实行实物负责制的那部分商品。零售商品采用“售价金额核算法”进行核算。按柜组设置库存商品明细账进行明细分类核算。零售商品的来源有两个：一是家用电器柜和针纺织品柜的零售商品，由柜组填制调拨单直接向仓库调拨；二是服装鞋帽柜的零售商品，由柜组直接向供应商进货。进货时，凭供应商提供的“增值税专用发票”和柜组负责人签认的“商品验收单”，交由财务部进行货款结算。零售商品的验收工作由自选商场各柜组负责并开具“商品验收单”。 4、由于本商厦为批零兼营企业，根据核算需要，自选商场从仓库调拨提领出的商品，应当做库存商品移库的账务处理，即在月末根据调拨单汇总自选商场商品的调拨数量，将该部分商品从“库存商品—批发商品”转为“库存商品——零售商品”，并结转相应的商品进销差价。 （二）材料物资与低值易耗品的核算 1、假设本月份没有材料物资的购进业务发生。各部门从仓库领用各种材料物资时，直接按月初库存单价计算，计入相关的费用账户。 2、本商厦的低值易耗品的核算，采用“五、五摊销法”。 （三）职工薪酬的核算 1、根据会计制度规定，设置“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 2、本科目按“工资”、“职工福利”、“社会保险”、“工会经费”等进行明细核算。 3、企业每月应提取的职工福利费，按当月工资额的14%计提； 4、企业每月应提取的工会经费，按当月工资额的2%计提； 5、为简化核算，假设本实训企业的社会保险仅考虑养老保险和医疗保险两种。社会保险按当年全市职工平均工资的一定比例计提（假设当年全市职工平均工资为1,520.00元）。养老保险的缴交比例为22%，其中：职工个人承担5%，企业负担17%；医疗保险的缴交比例为10%，其中职工个人承担2%，企业负担8%。个人承担的部分直接从每位职工当月应发工资中扣除。企业负担的部分则全部计入当期“管理费用—劳保费”项目。 6、职工个人应交纳的个人所得税，通过“应交税费——个人所得税”科目核算。由财务部门按有关计算后，直接从每位职工当月应发工资中代扣（个人所得税的起征点为1,500.00元）。 个人所得税税率表 级次 应纳税