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企业所得税费用扣除案例教学4
第七章 企业所得税法 第四节 应纳税所得额的计算 6、捐赠支出 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人员共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。 2 捐赠渠道：公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门 捐赠对象： 《中华人员共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业 1 公益性捐赠 公益性捐赠支出 限额扣除： ≤年度利润总额的12% 年度利润总额指会计制度规定的年度会计利润 例 7-4 广信公司2014年实现利润163万元，“营业外支出”账户列支通过当地民政部门向灾区捐赠20万元，直接向农村小学捐赠10万元。假如无其他纳税调整事项，请计算当年应纳所得税税额。 解析： 直接向农村小学捐赠10万元属于非公益性捐赠，税前不允许扣除。 通过当地民政部门向灾区捐赠属于公益性捐赠， 扣除限额=163×12%=19.56（万元）≤ 实际捐赠额20万元。因此，允许扣除捐赠额19.56万元。 纳税调整事项金额 费用项目 会计利润费用扣除（万元） 税法允许费用扣除（万元） 纳税调整事项金额（万元） 直接向农村小学捐赠 10 0 +10 通过当地民政部门向灾区捐赠 20 19.56 +0.44 应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项金额=163+10+0.44=173.44（万元） 应纳所得税税额=173.44 ×25%=43.36（万元） 感谢聆听 THANK YOU!
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