3年企业所得税汇算清缴政策培训听课笔记.docx

2013年企业所得税汇算清缴政策培训听课笔记　　第一部分 税基类政策　　1、企业政策性搬迁所得税处理　　国家税务总局2012年40号公告、2013年11号公告　　注意：政策衔接　　2、混合性投资业务所得税处理　　企业混合性投资业务：是指兼具股权和债权双重特性的投资业务。?　　核心是将符合规定条件的混合性投资业务作为债权投资业务进行所得税处理。按公告执行的混合性投资业务应同时具备的五个条件：　　1)约定收益　　2)约定偿还或赎回　　3)五实质控制—无净资产所有权　　4)无实质控制—无选举被选举权???　　5)无实质控制—不参与经营活动　　所得税处理：　　国家税务总局34号文为依据　　1、被投资企业支付的利息：　　投资企业——应当于被投资企业应付利息的日期，根据合同或协议约定的利率，计算确定本期利息收入并计入当期应纳税所得额;　　被投资企业——应于应付利息的日期确认本期利息支出，并按税法实施条例和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(2011年34号)规定的限定利率，在当期进行税前扣除。　　(非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。 )　　2、被投资企业赎回的投资：　　双方确认债务重组损益　　(1)实际赎回价高于投资成本的　　(2)实际赎回价低于投资成本的　　以前年度混合性投资业务税务处理如何衔接:　　《公告》生效后，以前年度的混合性投资业务税务事项，不论是按照股息收入、还是按照利息收入进行税务处理，均不再调整。没有处理的，按照《公告》规定处理。　　2013年9月1日起执行。　　3、 地方政府债券利息免税规定　　对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税。　　地方政府债券是指经国务院批准同意，以省、自治区、 直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。　　《财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知》财税[2013]5号　　4、企业维简费支出所得税处理　　国家税务总局公告2013年67号文　　维简费(又称更新改造资金)：从成本中提取，专项用于维持简单再生产的资金，是维持木材建材及煤矿企业简单再生产和发展林区生产建设事业的资金。　　会计规定：计提。　　公告规定：实际发生的属于收益性支出的，可在税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。　　预提的维简费，不得在当期税前扣除。　　5、棚户区改造有关企业所得税政策　　财税【2013】65号文 2013年1月1日起施行　　企业参与政府统一组织的工矿(含中央下放煤矿)棚户区改造、林区棚户区改造、垦区危房改造并同时符合一定条件的棚户区改造支出，准予在企业所得税前扣除。　　第二部分 减免税政策　　1、芦山地震恢复重建有关税收政策　　自2013年4月20日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。　　执行至2015年12月31日　　2、 中关村示范区税收政策　　(2013年9月国家出台的新四条)　　时间：政策执行期限2012年-2014年　　范围：原一区十园：东城、西城、朝阳、海淀、丰台、石景山、昌平、通州、大兴、亦庄;现一区十六园：增加顺义、怀柔、密云、平谷、房山、门头沟、延庆、并将大兴和亦庄合并为一园　　条件：注册在示范区内，实行查账征收、经北京市高新技术企业认定管理机构认定的高新技术企业　　1)加计扣除　　研发费用归集内容　　(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。　　(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。　　(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，以及依照国务院有关主管部门或者北京市人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。　　(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。　　(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。　　(六)专门用于中间试验和产品试制的不构成固定资产的模具、工艺装备开发及制造费，以及不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。　　(七)勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费。　　(八)研发成果的论证、鉴定、评审、验收费用。　　2)财税【2013】13号文　　研发项目鉴定　　企业享受13号文件规定的试点税收政策的，在备案时应提供市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》，备案时按照财税〔2013〕13号文件和京财税〔2013〕610号办理