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生产企业出口免（抵）退税培训日常管理 烟台市国家税务局 第四章 出口货物退（免）税日常管理 第一节 出口货物退（免）税资格认定管理 第二节 出口退（免）税申报管理 第三节 出口企业退（免）税收汇管理 第四节 出口货物退（免）税证明管理 第五节 出口货物退（免）税函调管理 第一节 出口企业退（免）税资格认定管理 一、出口货物退（免）税认定 （一）认定的时限 在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，到主管税务机关办理出口退（免）税资格认定。 注意：企业在办理认定手续时应补充提供通过“出口退税申报系统”生成的出口退（免）税资格认定申请表的电子数据。 第二节 出口企业退（免）税申报管理 （一）申报程序和期限 生产企业出口并按会计规定做销售的货物，须在做销售的次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报。 三、出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报 报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物，特殊区域外的生产企业或外贸企业的退（免）税申报分别按前面的规定办理。 其他视同出口货物和对外提供加工修理修配劳务，属于报关出口的，为报关出口之日起，属于非报关出口销售的，为出口发票或普通发票开具之日起，出口企业或其他单位应在次月至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退（免）税。逾期的，出口企业或其他单位不得申报退（免）税。 四、出口货物劳务退（免）税其他申报要求 （一）输入特殊区域的水电气，由购买水电气的区内生产企业申报退税。企业应在购进货物，增值税专用发票的开具之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退税。填报《购进自用货物退税申报表》，提供电子申报数据及下列资料： 1．增值税专用发票（抵扣联）； 2．支付水、电、气费用的银行结算凭证（加盖银行印章的复印件）。 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票；输入特殊区域的水电气，区内生产企业未在规定期限内申报退（免）税的，进项税额须转入成本。 第三节 出口企业退（免）税收汇管理 一、出口企业申报退（免）税的出口货物，须在退（免）税申报期截止之日内收汇（跨境贸易人民币结算的为收取人民币，下同），并按规定提供收汇资料；未在退（免）税申报期截止之日内收汇的出口货物，除第五条所列不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的出口货物外，适用增值税免税政策。 第四节 出口企业退（免）税证明管理 一、出口货物退运已补税（未退税）证明 出口企业将货物报关实际离境出口后，因故发生退运，凡海关已签发出口退税报关单的，出口企业应到主管出口退税机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，海关据以办理退运手续。 第五节 出口货物退（免）税函调管理 一、出口货物退（免）税函调目的 负责审核、审批出口退（免）税的国税机关对出口企业申报的退（免）税所涉及的购进货物、服务或原材料在国内涉税情况、货物流、资金流情况以及供货企业的产能等有疑问的,可向供货企业所在地的县以上国税机关发函调查。 第五章 “免抵退”税计算与会计处理 第一节 “免抵退”税主要会计科目 生产企业实行“免、抵、退”税办法，对其出口货物退（免）税的会计核算，根据现行会计制度的规定，主要涉及到 “应交税费-应交增值税”和“应收出口退税”两个会计科目。 二、“应收出口退税”会计科目核算内容 “应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退还的增值税。申报时，借记本科目，贷记“应交税费--应交增值税（出口退税）”；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。 第二节 “免抵退”税会计核算要求 一、有关出口销售收入处理 1、出口货物销售收入记帐时间：按权责发生制的原则确定。陆运以取得承运货物收据或铁路联运单，海运以取得出口装船提单，空运以取得运单，并向银行办理交单(预交货款不通过银行交单的，仅以取得以上提单、运单为依据)，作为收入的实现。 生产企业委托代理出口的货物，以取得受托方提供的出口发票的日期作为出口货物销售收入的实现。 第三节 “免抵退”税会计核算 一、“免抵退”税额计算 二、“免、抵、退”税的会计处理 三、“免、抵、退”税会计处理举例 一、“免抵退”税额计算 免、