会计师事务所人力资本特征对审计延迟的影响_刘笑霞.pdfVIP

2016 1 ( 54 1 ) Jan． ，2016 年 第 期 总第 期 会计与金融 Vol． 38 No． 1 会计师事务所人力资本特征对审计延迟的影响* 1 * 2 ， 刘笑霞 李明辉 (1. ， 211100 ; 河海大学商学院 江苏 南京 2. ， 210093) 南京大学商学院 江苏 南京 : ， 。 内容提要 在审计效果既定的前提下 审计延迟很大程度上可以反映审计效率 本文利用沪 A 2008—2009 ， 深两市 股上市公司及其主审会计师事务所 年数据 考察了会计师事务所人力资本 、 、 密度 注册会计师教育水平 经验水平和参加高层次培训情况等四个人力资本特征对审计延迟的 。 ， 。 影响 结果发现 会计师事务所的人力资本特征对审计延迟具有显著负向影响 就具体的人力资 ， 40 本特征而言 会计师事务所中 岁以上注册会计师的比例和参加行业领军人才培训的注册会计师 ， 。 ， 比例越高 审计延迟越低 进一步研究表明 会计师事务所人力资本特征对审计延迟的负向作用 ， ， 是以不降低审计质量为基础的 并且 人力资本与反映审计成本的审计费用之间也呈显著负向关 系。 ， 。 本文研究表明 会计师事务所的人力资本投资有助于提高审计效率 : ; ; ; 关键词 会计师事务所 人力资本 审计延迟 审计效率 中图分类号:F239 文献标志码:A 文章编号:1002—5766 (20 16)0 1—0 116—11 ， 大程度上取决于人力资本因素 审计市场结构的变 、 化很大程度上就是由于注册会计师的流动而非实 一 引言 审计延迟是公司资产负债表日与审计报告日 物资本的变化导致的(Brcheler 等，2004 )。尽管人 ， ， 。 力资本对会计师事务所具有异乎寻常的重要性 但 之间的时间跨度 它反映了完成审计所需的时间 : ， 却少有文献对会计师事务所人力资本特征与审计 对审计延迟进行研究的意义在于 第一 审计延迟 ;