文化创意企业所得税优惠政策.-深圳市地方税务局.ppt

企业所得税相关税收政策宣讲 ——深圳文化创意企业宣讲会 讲座内容 税法基本介绍 税收优惠的特点 税收优惠的方式 税收优惠的内容 税收优惠的管理 过渡期税收优惠 纳税人的定义 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 根据注册地标准，将依法在中国境内成立的企业，具体界定为依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织，为居民企业。 税收优惠的特点 旧税法税收优惠存在的问题 内外差异较大（深圳差异较小） 存在较大漏洞（假外资）→新税法规定 区域为主，导致加大地区差距 应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。（法第五条） 不征税收入 财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知 财税[2011]70号 不征税收入 企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 一、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 二、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 三、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 税收优惠的特点 税收优惠的格局： 区域→产业 特点： 一、扩大 (15%范围由高新区至全国) 二、保留（农林牧渔） 三、替代（减计收入替代直接减免） 四、过渡（特定区域） 五、取消（生产性两免三减半） 税收优惠的方式 八种 免税收入 减免所得额（按项目） 加计扣除 加速折旧 减计收入 所得税额抵扣 减免所得税 税额抵免 税收优惠的管理 我局要求 所有税收优惠项目均采用事先备案方式。 企业享受企业所得税税收优惠（小型微利企业优惠除外），应在年度汇算清缴纳税申报前1个月到主管税务机关进行税收优惠备案，并按规定报送相关资料。 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后在7个工作日内完成登记备案工作，将备案结果录入征管系统，并书面告知纳税人准予备案。不符合条件不予备案的，出具不予备案通知书，并说明理由。 税收优惠的管理 我局要求 对于税法规定的不征税收入和已经税务机关审批过的过渡期税收优惠，纳税人不必再登记备案。 税收优惠备案事项及报送资料详见我局《企业所得税税收优惠项目指引》 税收优惠的管理 总局要求 国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知（国税发[2008]111号） 国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知（国税函[2009]255号 ） 免税收入的内容 国债利息收入。即企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。但国债转让所得应征收企业所得税。 （地方政府债券利息所得免征企业所得税、铁路建设债券利息收入减征企业所得税） 居民企业之间直接进行股权投资取得的股息、红利等权益性投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益。 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的股息、红利等权益性投资收益。 符合条件的非营利组织的收入。 非营利组织免税收入 非营利组织的哪些收入可以免税？（财税【2009】122号） 接受其他单位或者个人捐赠的收入； 除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； 按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； 财政部、国家税务总局规定的其他收入。 免税收入的内容 非营利组织认定条件：（财税【2009】122号） （一）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织； 　　（二）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内； 　　（三）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业； 　　（四）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出； 　　（五）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；　　 免税收入的内容 （六）投入人对投