初级会计学：第8章.ppt

第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 为确保会计信息的真实完整,要以权责发生制为标准,对账簿记录中的有关收入、费用等账项进行调整，以便正确反映本期收入和费用，正确计算本期损益。同时必须运用财产清查这一专门方法，对各项财产物资、债权债务进行盘点和核对。 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整——正确划分各期收入与费用。 2、全面清查财产，核实债务。 3、编制工作底稿 4、对账——保证账证、账帐、账实相符。 5、结账——正确结转各账户的本期发生额和余额。 第二节 期末账项调整 一、属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 ——如应收金融机构的存款利息、应收销货款等。 由于存款利息都是按季支付的，对于每个月的存款利息，需要采取按期估算的办法计入“财务费用”科目。先通过“其他应收款”计入往来，收到计息单时再计入“银行存款”账户。对于财务费用可多退少补。 借：其他应收款 贷：财务费用 对于应收销货款通过“应收账款”科目核算。形成时核算。 借：应收账款 贷：主营业务收入 四、本期已付款，而不属于或不完全 属于本期费用款项的账项调整 ——如预付的保险费、报刊费、修理费、租金等预付款项 对于预付款项发生时通过“待摊费用“科目核算,月末必须摊销属于本月的费用。 发生时:借：待摊费用 贷：银行存款 摊销时:借：管理费用（或其他科目） 贷：待摊费用 第三节 工作底稿 第四节 对账和结账 对账—是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作，是保证账证相符、账账相符和账实相符的一项检查性工作。 对账的内容： 账证核对—账薄记录与有关凭证相核对，一般在日常记账时进行。 账账核对—账薄之间有关指标进行核对，总账和明细账进行核对。通过编制试算平衡表完成。 账实核对—对各种财产物资的账面余额与实存数进行核对，以确保财产的安全完整。实地盘点 第五节 财产清查 一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。主要作用有四个方面。见P195 二、财产清查的分类 三、财产清查的方法 （一）财产清查的一般程序 1、成立清查组织。2、业务工作准备。3、实施财产清查。 （二）财产清查的一般方法 1、清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2、清查财产物资金额的方法 账面价值法：实存数量乘以账面单价来确定实存金额。 评估确认法：根据资产评估的价值确认实存金额。 协商议价法：利益相关方协商确定实存金额。 查询核实法：根据查询结果来确定实存金额。 四、财产清查结果的账务处理——清查后如果存在账实不符，会出现两种情况：盘盈或盘亏。先记入“待处理财产损溢”，待查明原因后再行处理。 （一）存货清查结果的账务处理。 ▲盘盈的存货： 未查明原因之前 借：库存商品（原材料） 贷：待处理财产损溢 查明原因、批准处理之后 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 ▲ 盘亏毁损的存货： 未查明原因之前： 借：待处理财产损溢 贷：库存商品（原材料） 查明原因、得到有关部门批准处理后： 可以收回的保险赔偿和过失人赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （二）固定资产清查结果的处理 固定资产盘亏的处理： 自然灾害造成的毁损净值，在扣除保险公司赔偿和残值收入后，经批准应列入营业外支出； 责任事故造成的固定资产毁损，应由责任人酌情赔偿损失； 丢失固定资产，经批准应列作营业外支出。 固定资产盘盈，多数是没有及时入账所致，经核准后应以净值列作营业外收入。 （三）银行存款的清查 1、核对账目 2、未达账项处理 1、核对账目 2、未达账项处理 未达账项：是指在企业和银行之间，由于凭证传递上的时间差，造成一方已登记入账，而另一方尚未入账的账款。分为以下四种情况：  未达账项的调整，一般通过编制“银行存款余额调节表”来完成。分为：“余额调节法”和“差额调节法”（1）余额调节法：又分“补记法—正向调整”和“还原法—反项调整”（2）差额调节法：用双方余额的差额和未达账项的差额去比较。 (1)银行已记作企业的存款增加，而企业尚未收到收款通知，因而尚未记账的款项，如托收货款、存款利息等。 (2)银行已记作企业存款减少，而企业尚未收到付款通知，因而尚未记账的款项，如银行代企业支付公用事业费、向企业收取