第十一章土地税 Microsoft PowerPoint 演示文稿.pptVIP

第十一章 土地税 第一节 耕地占用税 一、税种设置 耕地占用税，是国家对一切单位和个人建房或者从事非农业建设占用耕地而征收的一种税。 第一节 耕地占用税 二、征税对象和纳税义务人与纳税义务发生时间 （一）征税对象 耕地占用税的征税对象是被建房或者其他非农业建设占用的耕地，包括国家所有和集体所有的耕地。 第一节 耕地占用税 （二）纳税业务人 耕地占用税的纳税人为占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人。 包括：国有企业，集体企业，私营企业，股份制企业，外商投资企业、外国企业以及其他企业，行政企业，事业单位，社会团体，其他单位，个体经营者和其他个人。 第一节 耕地占用税 （三）纳税义务发生时间 第一节 耕地占用税 三、税基与税率 （一）税基 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为税基，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。 耕地面积的计量单位为平方米。 （二）税率 耕地占用税采用地区差别的定额税率 第一节 耕地占用税 四、税收优惠 五、应纳税额计算 应纳税额计算公式： 应纳税额=纳税人实际占用的耕地面积×适用税额标准 案例 某企业经批准在市郊占用耕地5000平方米作为生产用地，当地政府规定耕地占用适用税额2元/平方米，计算该企业应纳耕地占用税税额。 解：应纳耕地占用税 =5000×2=10000（元） 第一节 耕地占用税 纳税人必须在经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内缴纳耕地占用税。 耕地占用税由地方税务机关负责征收。 第二节 城镇土地使用税 一、税种的设置 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象,对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税 第二节 城镇土地使用税 二、征税对象、纳税义务人与纳税义务发生时间 （一）征税对象 城镇土地使用税的征税对象是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用的属于国家所有和集体所有的土地。 第二节 城镇土地使用税 （二）纳税义务人 城镇土地使用税的纳税人是在城市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人。 第二节 城镇土地使用税 纳税人具体包括： ①拥有土地使用权的单位和个人； ②拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以土地的实际使用人或代管人为纳税人； ③土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以其实际使用人为纳税人； ④土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。 （三）纳税义务发生时间 第二节 城镇土地使用税 三、税基与税率 （一）税基 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为税基。 第二节 城镇土地使用税 1、凡由省、自治区、直辖市人民政府组织测定的，以测定面积为计税依据； 2、尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为计税依据； 3、尚未核发土地使用证书的，以纳税人申报土地面积为计税依据。 第二节 城镇土地使用税 （二）税率 城镇土地使用税采用分类幅度定额税率，即采用有幅度的差别税额。 四、税收优惠 （一）经济性优惠 （二）社会性优惠 （三）政治性优惠 第二节 城镇土地使用税 五、税额的计算 全年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 案例1 某企业实际占地面积共为25000平方米，其中5000平方米为厂区以外的绿化区，企业出租土地使用权一块计2000平方米，该企业适用年税额2元/平方米。请计算该企业应纳城镇土地使用税税额。 解：应纳城镇土地使用税税额 =（25000-5000）×2=40000（元） 案例2 某企业某年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。（城镇土地使用税4元/平方米） 请计算该企业当年应缴纳的城镇土地使用税。 答案： 当年应缴纳的城镇土地使用税 =（65000-3000-1200）×4=243200 第二节 城镇土地使用税 六、税款缴纳 城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。 城镇土地使用税由土地所在地的税务机关征收。 第三节 土地增值税 一、税种的设置 （一）土地增值税的性质和类型 土地增值税，是对土地价值按其增加额征收的一种税。 第三节 土地增值税 土地增值税的类型 （1）特定（国有）土地增值税与一般土地增值税 （2）定期土地增值税与转让土地增值税 （3）全额土地增值税与超额土地增值税 第三节 土地增值税 （二）土地增值税的特殊作用 （三）土地增值税的产生与发展 二 征税对象和纳税义务人 一、征税对象 征税对象是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的产权所取得的增值额。 二 征税对象和纳税义务人 （二）纳税义务人 土地增值税的纳税义务人为转让国有土地使用权、地上的建筑物和附着物并取得收入的单位和个人 三 、 税基、税率