审计视角下XBRL财务报告在我国A股上市公司的实施效果研究.pdfVIP

2017年 1月 西安交通大学学报 (社会科学版) Jan．2017 第37卷第 1期(总 141期) JournalofXianJiaotongUniversity(SocialSciences) Vo1．37(SumNo．141) DOI：10．15896／j．xjtuskxb．201701007 审计视角下XBRL财务报告在 我国A股上市公司的实施效果研究 田高良 ，封 华 ，司 毅 (1．西安交通大学 管理学院，陕西西安710049； 2．西安交通大学 管理教学实验中心(国家级实验教学示范中心)，陕西 西安710049) [摘 要] 以2007—2010年中国A股上市公司为实证对象，采用固定效应模型，从审计视角实证检验 了 XBRL在中国上市公司的应用效果。研究发现 ：实施 XBRL报告可以提高中国上市公司的审计质量 ，增加审 计收费，降低异常审计收费；同时，良好的公司治理水平对XBRL的实施效果起着正向的调节作用。 [关键词】 XBRL；审计质量；审计收费；公司治理 [中图分类号] F276．6 [文献标识码] A [文章编号] 1008—245X(2017)01．O045—10 可扩展商业报告语言(ExtensibleBusinessRepo~ 影响?这一系列的问题需要实践来检验，因此有必要 tingLanguage，XBRL)是一种基于XML技术的开放式 针对 XBRL报告的实施效果进行深人研究。 不局限于特定操作平台的国际标准 ，它通过计算机技 我国已有少部分学者开始关注这一研究领域。史 术为财务报告中的数据建立会计概念标签，使计算机 永等…从股价同步性的视角检验 了我国上市公司 能够识别数据中的会计信息，并建立它们之间的联系。 XBRL报告的实施效果，他们发现实施 XBRL报告可 雷拉泽(Razaee)等的研究发现，实施 XBRL财务报告 以有效地降低股价同步性；曾建光等 从代理成本与 可以有效地减少数据的重复录入，提升财务数据的一 绩效的角度研究了我国开放式基金市场实施XBRL报 致性与可比性，方便投资者和监管部门使用计算机工 告的效果；王琳等 的研究发现实施XBRL财务报告 具充分挖掘会计信息。在美国注册会计协会(AICPA) 能有效提高沪深 300成分股的会计信息质量。陈宋生 的资助下，霍夫曼 (Hoffman)对 XML技术的研究拉开 等 从股权结构的视角探讨了XBRL报告对盈余公告 了XBRL使用的序幕。2004年 XBRL指导委员会正 后股价漂移现象 (PEAD)的影响。目前，在我国还没 式召开记者会，宣布了XBRL的使用进入了实质性的 有从审计的视角研究实施 XBRL报告影响的实证文 阶段，2002年底，中国证监会提出了发展XBRL的最 章，而审计师正是财务报告的主要使用者之一，全新的 初设想，并在部分上市公司进行了试点，2008年 12月 会计信息获取渠道将直接影响审计师取得信息、使用 起，上海证券交易所决定推广XBRL财务报告，要求上 信息的方式，同时基于XBRL也产生了许多新的审计 市公司在提供 PDF版财务报告的同时提交 XBRL实 业务，这无疑会对审计工作带来新的影响。本研究利 例文档，2009年 2月，深圳证券交易所也做 出了相 同 用我国A股上市公司2007—2010年的数据，发现实施 规定。从 XBRL报告概念提出到如今的应用已有十几 XBRL报告可以提升审计质量，增加审计收费，降低异 个年头，其实施效果是否已见成效?对于XBRL财务 常审计收费，同时 良好的公司治理水平对 XBRL的实 报告的使用者而言是否能从中挖掘到更多的信息?采 施效果有着正向的调节作用。本文的贡献在于首次从 用新的财务信息披露