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2017-11-15 发布于河北
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小型企业内部控制规范的特点研究———基于《较小型公众公司财务报告内部控制指南》之比较.pdf

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小型企业内部控制规范的特点研究———基于《较小型公众公司财务报告内部控制指南》之比较

风险内控小型企业内部控制规范的特点研 ———基于《较小型公众公司财务报告内部控制指南》之比较江苏大学财经学院陈留平王昊笈摘】，小企业已。【要随着我国经济的快速发展经成为我国就业的重要途径和经济增长的中流砥柱 2016 年财政部发布了《小型企业内部控制规范》的征求意见稿，这一规范对帮助小型企业建立和实施有效的内部控制具有重大的意义。早在2006 年，美国这对文章 COSO 就发布了《较小型公众公司财务报告内部控制指南》，我国小型企业建立健全内部控制制度具有重要的借鉴价值。通》和美》的比较，，并在深入过对我国《小型企业内部控制规范国《较小型公众公司财务报告内部控制指南解析两者的联系和区别分析当前我国小型企业内部控制的特点和存在问题的基础上，进一步就如何有效地建立和实施我国小型企业内部控制提出了建议。【关键词】小型企业；内部控制； COSO 】】】【中图分类号 F272.5 【文献标识码 A 【文章编号 1004-5937（2017）12-0035-03 随着经济的不断发展，小企业如雨后春笋日发展壮提高风险控制能力，财政部门研究制定了《规范》。大，已经成为社会就业的重要途径，是“大众创业、万众创 2002 年，美国政府在震惊世界的安然事件后，颁布了新”的新引擎，日渐成为维持经济稳定增长的坚实基础和《萨班斯—奥克斯利法案》（简称《萨班斯法案》），其中第国民经济的重要支柱。推动和鼓励小企业的发展刻不容 404 条款要求公众公司管理层每个财务年度末对其财务报缓，对深化我国市场经济体制改革、促进经济转升级具。告内控制的有效性进行评估和报告 COSO1992 年的报。有重大而深远的意义 2015 年《中国中小企业人力资源管告和2004 年的报告被不同规模的公众公司作为遵从第而 [2] 》过理白皮书》调查显示，我国中小企业平均寿命仅2.5 年， 404 条款建设内控制体系的范本。但《萨班斯法案欧美中小企业的平均寿命为40 年，德国评选出的500 家于严格，如果较小公众公司在执行第404 条款时遵循与优秀的中小企业更是有近1/4 存活了100 年以上。究其大公司同样的标准，其成本难以承受。为帮助较小公原因，是我国中小企业内控制存在缺失与不足。，》。众公司执行第404 条款 2006 年COSO 发布了《指南（征求意见稿） 2016 年《小企业内控制规范》（以下 2.基本要素相同简称“《规范》”）的制定，对帮助小企业建立和实施有效的：（《规范》中内控制5 要素如下 1 ）控制环境是建立内控制，提高经营管理水平，提升风险防范能力，促进小及实施内控制体系的基础。包括行为准则、企业文化、企业的