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促进企业自主创新税收政策回顾
促进企业自主创新税收政策回顾摘要 进入“十二五”规划后,“提高自主创新能力,建设创新型国家”被确定为国家重大发展战略。企业自主创新是国家自主创新的重要部分,而企业自主创新具有外部性和风险性,需要政府相关政策扶持,税收政策就在其中发挥了巨大的作用。本文在阅读相关政策文献的基础上,对我国促进企业自主创新的一系列税收政策进行了回顾和总结,以期找出宏观政策的发展趋势,为帮助企业更准确地识别宏观环境提供线索。
关键词 税收政策 企业 自主创新
中图分类号:F239.4 文献标识码:A
改革开放以来,我国从新的税制体系初步建立,到较为完整的税制体系形成,我国的税收制度经历了一系列的变化,在这个过程中,通过不断改革税制和完善税收政策,中国的税制逐步简化、规范,实现了内外统一和城乡统一,税负趋于公平,宏观调控作用进一步增强,在促进经济发展的基础上实现了税收收入的快速增长,有力的支持了中国的改革开放和各项建设事业的发展。
随着税制改革的推进,政府对经济建设的宏观政策不断调整,政府也在逐步增加和改革关于促进企业自主研发进行RD活动的税收政策,从“九五”到“十二五”,涉及企业研发的税收政策经历了一个长期的变革。
一、“九五”时期
(一)企业所得税。
在“九五”计划之前,我国关于企业所得税,实行的是1991年4月9日公布的《外商投资企业和外国企业所得税法》(以下简称旧外税法)和1993年12月13日公布的《企业和外国企业所得税暂行条例》(以下简称旧条例)。对内资企业和外资企业实行不同的企业所得税征收条例,尤其是在税收优惠方面,旧条例仅涉及了民族自治地方企业和法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业;大部分的税收优惠都集中在旧外税法中。这不利于内外资企业的公平竞争,变相提高了内资企业的税收负担,进而对内资企业的技术创新形成了阻力。“九五”规划中明确提出要统一内外资企业所得税,取消各种区域性税率,以降低内资企业的税收负担,促进内外资企业公平竞争,对企业的技术创新,长远发展是一大利好。
(二)增值税。
在1993年12月13日,国务院发布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,12月25日,财政部下发了《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》,二者同时于1994年1月1日起施行。实行的新增值税,对原有的增值税进行了全面、彻底的改革,按照国际通行的做法建立了规范化的“生产性增值税”,并以增值税改革委核心建立了新的流转税制格局。这种税制符合国家当时的财力和经济背景,有利于贯彻公平税负原则,有利于生产经营结构的合理化,有利于扩大国际贸易往来,有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。“九五”规划中提出,巩固完善以增值税为主体的流转税体系,适当扩大增值税和资源税征收范围。
除此之外,“九五”规划还明确提出了建立覆盖全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税之;调整地方税制结构,健全地方税收体系;依法征税,严格控制税收减免等。
二、“十五”时期
(一)企业所得税。
2004年3月召开的第十届全国人民代表大会第二次会议以后,共有541位全国人大代表提出16项议案,要求将内资企业所得税与外资企业所得税统一起来。2004年财政部、国家税务总局、国务院法制办共同起草了企业所得税法,落实内外资企业所得税统一事宜。
(二)增值税。
另一方面,随着时间的推移,生产型增值税制度显示出了弊端。生产型增值税对固有资产的进项税额不予扣除,导致了重复征税现象的存在;带来了出口产品的成本价格上涨,削弱了国内产品的国际市场竞争力;对高科技产业及基础产业的发展也起到了阻碍作用;阻碍了小规模企业的发展。因此,“十五”计划提出改革和完善流转税制度,将生产型增值税改为消费型增值税。在试点的基础上逐步实施,进一步鼓励投资和促进高新技术产业的发展。2004年7月1日起,财政部门在东北地区的八大行业开始实施增值税转型改革试点,试点只在部分行业中实施,并且只采用了进项税增量抵扣。
三、“十一五”时期
(一)企业所得税。
《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,并将于2008年1月1日起施行。与《旧条例》,《旧外税法》相比,《企业所得税法》在企业自主创新,开展研发活动方面体现出的促进作用在于税收优惠政策方面。
新税法规定,企业符合条件的技术转让所得,可以免征、减征企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税;企业在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除;创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳
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