第10章节 土地使用税、耕地占用税.pptVIP

第十章 （书上第8章） 城镇土地使用税 耕地占用税;第一节 城镇土地使用税; 具体为： （1）拥有土地使用权的单位和个人； （2）拥有土地使用权的单位和个人若不在土地所在地，其土地的 实际使用人和代管人为纳税人； （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳 税人； （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别 纳税。; （三）税率 采用定额税率（有幅度的差别税额）。 可以适当降低但有限度（最低税额的30%），经济发达地区的适 用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。 每个幅度税额的差距规定为20倍。; 三、应纳税额的计算; （二）税额计算征收 应纳税额=实际占用土地面积（平方米）×适用税额; 解: ①税法规定，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地，比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。 ②对企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应按规定缴纳城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。 应纳税额＝1000×1÷2＝500（元） ③土地使用权出租的，由拥有土地使用权的企业缴纳城镇土地使用税。该公司不缴税。 ④税法规定，对免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位照章缴纳城镇土地使用税。本题中承租土地的国家机关免予缴纳城镇土地使用税。A公司2001年1月～2月应纳税额为： (1500×1)÷12×2＝250（元） ⑤土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。对外商投资企业、外国企业和外籍人员暂不适用城镇土地使用税。 应纳税额＝3000×1÷2＝1500（元） ⑥税法规定，对征用的耕地因缴纳了耕地占用税，从批准征用之日起满一年后征收城镇土地使用税；征用的非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。因此，A公司上半年只需对征用的非耕地缴纳6月份??个月的城镇土地使用税。 应纳税额＝1200×1÷12＝100（元） ⑦应纳税额＝（80000－2000－5000－1000－1000－1500－3000－4000） ×1÷2＝31250（元） 综上，该公司2001年1月～6月合计应纳城镇土地使用税为： 500＋250＋1500＋100＋31250＝33600（元）;四、税收优惠 法定减免：“第六条　下列土地免缴土地使用税： 　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； 　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 　（六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的 月份起免缴土地使用税5年至10年； 　（七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其 他用地。; 国家机关、人民团体、军队自用的土地，是指这些单位本 身的办公用地和公务用地。 事业单位自用的土地，是指这些单位本身的业务用地。 宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙 内的宗教人员生活用地。 公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地 及其管理单位的办公用地。 以上单位的生产、营业用地和其他用地，不属于免税范围， 应按规定缴纳土地使用税。;下列土地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确定： 1、个人所有的居住房屋及院落用地； 2、房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地； 3、免税单位职工家属的宿舍用地； 4、民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地； 5、集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。; 五、征收管理 （一）纳税方法 1、按年计算、分期缴纳。具体期限由省级政府确 定。 “本市土地使用税全年税额分两次申报缴纳，申报 纳税期限为每年4月1日至4月15日和