第十章节房地产税收制度.pptVIP

* 思考与 练习 本章 教学要求 本章 主要内容 不动产经济学 【教学目的和要求】通过本章的学习使学生了解房地产税收制度，掌握我国现行房地产税的相关税种。 【教学重点及难点】税收的概念、特征、原则及城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房地产税等税种的相关内容。 【教学内容与时间】 （4学时） 。 【教学方法与手段】主要以多媒体教学为主，辅以课堂讨论和学生自学。 首页 第十章 房地产税收制度 第一节 税收基本知识 第二节 我国的房地产税收 第三节 国外房地产税收 首页 第十章 房地产税收制度 1、税收： 是国家为实现社会经济目标，按预定的标准进行的非惩罚性地、强制地从私人部门向公有部门的资源转移。 本质：是国家凭借政治权利，按照法律规定程序和标准，无偿地取得财政收入的一种手段。 2、税收的三大特征： 强制性; 无偿性 ; 固定性 税收的经济学解释：将稀缺资源由私人物品转向公共物品。 3、税收制度： 由纳税义务人（简称纳税人）、课税对象、课税标准、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。 第一节 税收基本知识 一、税收的基本原理 纳税人又称纳税主体，是国家行使课税权所指向的单位和个人，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人和负税人不同。纳税人是直接向国家交纳税款的单位和个人，负税人是最终负担税款的单位和个人。 （1） 纳税人 课税对象又称征税对象，是税法规定的课税目的物，即国家对什么事物征税。 课税对象决定税收的课税范围，是区别征税与不征税的主要界限，也是区别不同税种的主要标志。按照课税对象可将税收分为所得税、商品税、财产税等。 税源：是指税收的经济来源或最终出处。课税对象和税源一致的是所得税，不一致的如财产税，课税对象是财产，税源是纳税人收入。 税目：是对课税对象的具体划分，规定了税种的征税范围。 （2） 课税对象 课税标准是指国家征税时的实际依据，是计算应纳税额的基数，有实物量和价值量两种计量单位： 实物量：如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等; 价值量：如个人所得税中的个人所得额， 营业税中的营业额等。 （3） 课税标准 税率是指国家征税的比率，它是税额同课税对象的比值。 按税率和税基的关系，可划分为 定额税率、比例税率和累进税率。 （4） 税率 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。 比例税率是对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一固定的比例征税。又可分成单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率等。 累进税率是按课税对象数额的大小，划分若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高。 累进税率又可按照计算方法划分成全额累进和超额累进税率。 第一节 税收基本知识 二、税收效应和税收原则 （一）税收的效应 税收是国家参与社会再分配的重要方式。税收对商品的生产者和经营者产生的影响可以通过……来描述，而对消费者产生的影响可以通过……来描述。 税收的转嫁效应： 1、概念：是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价的方法，将税负转嫁给购买者或商品提供者的一种经济现象。 2、方式：顺转和逆转。 税收的经济效应 1、概念：是指纳税人因国家课税而在经济选择或经济行为方面作出的反应； 2、分类： （1）收入效应； （2）替代效应。 我国的税收原则： 1、兼顾政府或社会需要和纳税人能力原则； 2、调节市场、促进经济发展原则； 3、公平税负、合理负担的原则； 4、统一领导、分级管理和照章纳税原则； 5、税制简化原则 第一节 税收基本知识 二、税收效应和税收原则 （二）税收的原则 西方国家的税收原则： 1、平等原则； 2、确切原则； 3、便利原则； 4、最小征税费用原则。 第一节 税收基本知识 三、我国目前的税收体系 （一）我国目前税体系的特点 1、复税制：是对课税对象采取多种复合征收的制度。它包括对不同的征税对象区别征税和对同一征税对象征收若干次税两种情况。 2、以流转税和所得税为主，其中流转税收目前占税收收入的60%，居主要地位，所得税收入有不断提高的趋势。 3、中央税和地方税相结合 （二）我国现行的税制 中国现行税制体系包括29个税种，有流转税、所得税、资源税、财产税等。涉及房地产业的税种有：城镇土地使用税、城市房地产税、耕地占用税、契税、土地增值税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、营业税和企业所得税