营业税改征增值税及难点探析.pptVIP

国别 低税率行业 希腊 小规模修理修配、家政服务 西班牙 私人住宅翻修装潢、美容美发 比利时 小规模修理修配、私人住宅翻修装潢 法国 私人住宅翻修装潢、家政服务 意大利 私人住宅翻修装潢、家政服务 英国 私人住宅翻修装潢、 －－标准税率。　适用于其他一般产品和服务，最低为15%, 最高25%。 －－零税率。适用于出口、特定商品(金融业或公共服务部门 )和服务 　　　 国别 标准税率％ 低税率％ 税率级差％ 希腊 19 9 10 西班牙 16 7 9 卢森堡 15 6 9 葡萄牙 21 5、12 16、9 比利时 21 6　 15 法国 19.6 5.5 14.1 德国 16 5 11 意大利 20 10 10 荷兰 19 6 13 英国 17.5%(2008-2009 暂定15%) 5 12.5 欧盟15国增值税税率情况简表（2005年） 塞浦路斯2005年公布的税率 一、零税率（0%） -对其它欧盟成员国提供的货物； -出口； -食品； -出口货物从境外收到的佣金； -国际航空和海上运输。 　 二、降低税率（5%） 　 　　－对于旅馆食宿费和按照标准税率征收增值税的酒精饮料除外的公共饮食业食品供应。 　　 　　　从2002年2月1日起增加如下服务： -葬礼服务和棺材供应； -道路清扫，垃圾收集和再利用； -作者、作曲、艺术家和艺术作品评论家的服务； 　　 　　　从2003年1月31日起，下列供应从零税率转到降低税率： -化肥供应； -动物饲养物品供应； -种子供应； -一般用于人类消费的活动物供应； 　　从2004年5月1日起，下列供应从零税率转到降低税率： -报纸和杂志； -书刊； -非瓶装水； -煤气； -农村或城市公共汽车对人员和其行李的运送； -残疾人使用的各种物品； -冰激凌，酸奶冰激凌和类似产品； -用谷类制作的加盐或辛辣产品； -用土豆制作的加盐或辛辣产品； -干烤或辛辣果仁。 　　对于第一次居住用的新建筑的销售，按照降低税率征收增值税。 　　 三、标准税率（15%）从2003年1月1日起 　　从2004年5月1日起，小孩衣服和鞋从零税率转到标准税率。从2004年5月1日以后向有关部门申请计划许可的新建筑的销售按照标准税率征收增值税。 　　 四、免税 　　对于一些货物或服务免收增值税。它们包括： -租金； -医疗服务； -保险和金融服务； -不动产的处理。 　　 　零税率和免税的区别 ：　　只做免税供应的贸易不能将对于他们购买、费用或进口已经缴纳的增值税退回。 新西兰经验： 　　　由于增值税的税负可以转嫁，其最终负税人仍然是消费者个人。因此，大范围地引进增值税，扩大增值税征收范围需要相应降低直接税尤其是个人所得税的税率，使纳税人的税负不致过重。　　当时，新西兰同时调低了个人所得税最高边际税率，从原来的66%降到30%，实行宽税基，此外还降低了公司税率。 2、一般纳税人标准的确定 　　　工业、商业、服务业标准是否统一或单独设置？ 　　　分别设置标准或设置高标准会增加税制扭曲。目前实行增值税的140多个国家仅有10多个国家对服务业单独设置低标准。 3、特定行业的处理 　（1）金融业 欧盟模式 多数金融服务免增值税 （贷款、保险） 少数金融服务征增值税 （投资、咨询、保管） 弊端： 进项无法抵扣 弊端： 分别核算增加管理成本 （2）公共部门 　 （3）农业 欧盟经验 4、国税、地税部门是否合并 　　至2008年底，全国税务系统共设办税服务厅18206个，其中，国税系统办税服务厅7144个，地税系统办税服务厅11062个。 中国 美国 征税效率 税务人员 100万 10万 管理纳税人 3000万 13519个 平均每人管理纳税人 30个 1352个 45倍 征收个税 3944亿元 20365.57亿美元 平均每人征收 394400元元 361 征税成本 5-6% 0.58%。 8.6－10.3倍 5、完善地方税系，财产税系。 　　修订房产税，　研究不动产税， 6、改革分税制，调整增值税分享比例。 营业税改征增值税的难点探析 第一部分　　营业税和增值税概述第二部分　营业税改征增值税的难点探析　　　　　　　 谢　谢！　　　 一、营业税概述 （一）税率设计原理 　税率＝　　本环节应纳税额　 　　　　　　　本环节营业额 本环节应纳税额＝本环节营业额×税率 本环节税负率＝ 　所有环节的应纳税额 　 　　　　　　　　　本环节的营业额 第一部分　营业税和增值税概述 利：征纳简便，成本较低 弊：重复征税，阶梯性税负 （二）纳税人 　　　在中华人民共和国境内提