会计五班营业税.pptVIP

营业税 计税依据 营业税的计税依据是提供应税劳务的营业额、转让无形资产的转让额或销售不动产的销售额，统称为营业额。营业税的营业额一般按以下原则确定： （1）以纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用作为营业额。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及各种性质的价外收取。 （2）通过正列举，规定一些项目的若干费用可扣除。如广告公司付给媒体的广告发布费可扣除，旅行社代游客支付的门票、交通费等费用可扣除等等。 （3）如果纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关有权按下列顺序核定其营业额： ①按纳税人当月提供的同类应税劳务或销售不动产的平均价格核定； ②按纳税人最近时期提供的同类应税劳务或销售的同类不动产的平均价格核定； ③按下列公式组成计税价格：计税价格=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷（1－营业税税率）。 （4）纳税人取得的外汇收人在计算营业额时，应当按外汇市场价格折合成人民币计算，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价（原则上为中间价）。 营业税起征点的幅度规定如下： （一）按期纳税的，为月营业额1000-5000元； （二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内。 下列项目免征营业税： （一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务； （二）残疾人员个人提供的劳务； （三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； （四）学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育），学生勤工俭学提供的劳务； （五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； （六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； （七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，这里所称为出口货物提供保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。 除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 营业税的改征 国务院常务会议决定扩大营业税改征增值税试点范围。自2012年8月1日起至年底，将交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省、直辖市和计划单列市。 根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，如何应对“营改增”带来的好处，享受结构性减税；如何享受出口服务零税率和免税的优惠；如何应对增值税下的纳税申报、会计核算的挑战，无疑让众多交通运输和现代服务业的企业翘首企盼。 /v_show/id_XMTA0ODkzOTEy.html?f=3535880 例题：金沙公司下属的娱乐城6月份取得住宿费 收人400000元，餐饮收人750000元，卡拉 OK歌舞厅收人20000元，保龄球收人50000元。各项收人分别核算。计算该娱乐城6月份应纳营业税并作相关的会计分录。 住宿、餐饮、保龄球应纳营业税= （400000+750000+50000)*5%=60000（元） 卡拉OK歌舞厅应纳营业税= 20000*20%=4000（元） 营业税合计= 60000+4000=64000（元） 其会计分录为： 借：营业税金及附加 64000 贷：应交营业税——应交营业税 64000 * * 保龄球、台球 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座 5% 20% 娱乐业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业务及其他服务业 5% 服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5% 转让无形资产 销售建筑物及其他土地附着物 5% 销售不动产 金融、保险 5% 金融保险业 文化业：表演、播映、其他文化业、经营游览场所 体育业：举办各种比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务 3% 文化体育业 邮政、电信 3% 邮电通信业 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3% 建筑业 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3% 交通运输业 征收范围 税率 税目 *