第四篇 第二节：消费税税目税率.ppt

消费税的特点 1、征税范围具有选择性。一般为非生产必需品，如特殊消费品、奢侈品、高能耗及高档消费品、不可再生和替代的资源消费品。 ①过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成一定危害的消费品。 如烟、酒、鞭炮、木制一次性筷子、实木地板等。 ②非生活必需品、奢侈品。 如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具\高档手表\游艇等。 二、消费税的基本内容 ③高能耗、高档消费品。 如摩托车、小汽车等 ④不可再生或不可替代品。 如汽油、柴油等 ⑤具有一定财政意义的消费品。 如护肤护发品、汽车轮胎等 2、征税环节具有单一性。我国只在消费品的生产环节实行一次性征收，以后环节不再征税。 3、税率设计具有差别性。 4、征收方法具有多样性。根据课税对象的不同特点，分别采取 从价定率征收或从量定额征收。 5、税负具有转嫁性。 消费税最终要转嫁到消费者头上，由消费者来承担。 意义和作用： 1、保障国家财政收入； 2、引导消费方向； 3、调节收入分配。 一、消费税的纳税人 在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 中国境内指：生产、委托加工和进口的应税消费品的起运地或所在地在境内。 2、这里的“单位”是指从事生产、委托加工和进口应税消费品的一切单位，包括国有、集体、企业、外商投资企业、外国企业、股份制企业、其他企事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。“个人”是指个体经营者和其他个人，包括中国公民和外国公民。 单选 多选 单选 多选 多选 [答案]：B[解析]：本题考核消费税的征税环节。根据规定，委托加工收回的应税消费品由委托方收回直接出售，不再缴纳消费税，但应缴纳增值税。 例1. 纳税人将委托加工收回的应税消费品直接出售，下列税务处理正确的是（）。A.应缴纳消费税B.应缴纳增值税C.应缴纳消费税和增值税D.不用交税 [答案]：D[解析]：本题考核消费税的纳税环节。根据规定，金银首饰、钻石及钻石饰品消费税在零售环节征收。 例2；下列应税的消费品，属于在零售环节缴纳的消费税的是（）。A.化妆品B.柴油C.小汽车D.钻石饰品 例4。根据《消费税暂行条例》规定，纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税。 （） 多选 （一）烟 1．卷烟；2．雪茄烟；3．烟丝 新税法将卷烟分为甲级和乙级。注意甲级乙级税目计复合税率的换算和运用： （二）酒及酒精 1．粮食、薯类白酒；2．黄酒； 3．啤酒；4．其他酒；5．酒精 啤酒分为甲级和乙级，分别适用250元/吨和220元/吨的税率 【提示】（1）果啤属于啤酒税目。 （2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲级税率计税）和营业税； （3）注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒（240元/吨）的税率； （4）调味料酒不属于消费税的征税范围。 （三）化妆品 含成套化妆品、高档护肤类化妆品； 不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 【例题·多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有（ ）。 A．香水、香水精 B．高档护肤类化妆品 C．指甲油、蓝眼油 D．演员化妆用的上妆油、卸妆油 （四）贵重首饰及珠宝玉石 经国务院批准，金银首饰（包括铂金首饰）消费税由10%的税率减按5%的税率征收。减按5%征收消费税的范围仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不在上述范围内的应税首饰仍按10%的税率征收消费税。贵重首饰及珠宝玉石税率及纳税环节的规定见下表： 【例题·多选题】以下使用5% 的税率、在零售环节缴纳消费税的首饰有（ ）。 A．铂金戒指 B．18K镶嵌翡翠戒指 C．翡翠手镯 D．包金项链 （五）鞭炮焰火 （六）成品油 1．汽油；2．柴油；3．石脑油；4．溶剂油；5．润滑油；6．航空煤油；7．燃料油。 （七）汽车轮胎——含汽车与农用拖拉机、收割机等通用轮胎；不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税。 （八）小汽车 1．乘用车；2．中轻型商用客车 最低税率为1%；最高税率为40%。 【提示】电动汽车以及沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车等均不属于本税目征税范围，不征消费税。 （九）摩托车 （十）高尔夫球及球具——包括高尔夫球、高尔夫球杆、盖尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把。 （十一）高档手表——包括不含增值税售价每只在10000元以上的手表。 （十二）游艇——本税目只涉及机动艇。 （十三）木制一次性筷子 （十四）实木地板——含各类规格的实木地板、实木指接地板、实木复合地板及用于装饰墙壁、天棚的侧端面为榫、槽的实木装饰板，以及未经涂饰的素板。 【例题·单