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　　基于C区教育局审计室开展内部审计质量评估的案例分析 孙敏 近年来，随着中央和地方一系列规范化文件的出台和实施，内部审计已经越来越得到各级领导的重视。在大众的眼里，这是一份专门检查他人的工作，有着与别的部门不同的地位。那么内部审计工作又应接受谁检查呢？随着内审工作的深入，形势对内审人员提出了更高的要求。国际内部审计师协会（ⅡA）提出的“内部审计质量评估“ ，规范了内部审计的标准和职业素质，在此框架下，中国内部审计协会2012年4月发布了《内部审计质量评估办法（试 行）》（以下简称办法）和《中国内部审计质量评估手册（试行）》（以下简称手册），为我国内部审计质量评估提供了规范，也可解答“内部审计由谁来审”的问题。本文结合20X2年C区教育局审计室开展的内部审计质量评估工作，就此略作探讨。 一、案例描述 20X2年8月，上海市内部审计师协会组织46家单位，围绕《办法》和《手册》，就具体实施步骤及重点开展培训，并正式在上海推广实施。C区教育局审计室经区审计局推荐，作为区域内唯一一家试点单位参加了培训并实施评估工作。本次评估采取自我评估方式，主要目的是对照《中国内部审计准则》找出差距，以提高内部审计工作质量，增强内审人员的责任感和使命感，更好地履行内审职责，同时也为日后开展外部评估奠定基础。 本次评估是依据《评估办法》和《评估手册》进行 的，其范围覆盖了20X1年1月至20X2年 6 月C区教育局内部审计的各种业务类型，以及审计室制定的审计工作制度和流程。 依据《评估手册》对质量评估程序的要求，在前期准备阶段，组建了由领导小组、专家咨询组、工作小组组成的评估组，进行了初步调查，收集了C区教育局审计工作的相关资料，召开了评估工作联席会议，保证了评估工作的顺利实施。在现场实施阶段，评估组对于内部审计环境类的评估采用问卷调查、访谈等评估技术获得信息和线索，并通过和对审计管理文件、审计工作报告、会议记录等相关资料予以印证；对于内部审计业务类的评估，则通过抽取具有代表性的审计业务工作档案等资料，检查其程序执行是否到位、归档是否完整等，根据评估内容按照评估要点进行打分，完成评估工作底稿，汇总分析。在出具报告阶段，依据评估工作底稿，综合评价，形成评估结论，并召开评估沟通会议，昕取相关科室负责人、基层单位领导意见，出具评估报告。 最终出具的评估报告认为：C区教育局遵循《准则》，审计组织架构、审计管理、审计技术方法和审计流程与《准则》要求总体一致，内部审计活动符合教育局实际情况并得到有效执行，且无明显瑕疵，实现了审计目标，但仍有改进空间。 二、案例分析 质量是内部审计工作的灵魂，直接影响内部审计的地位和作用。内部审计要有作为，就要有内部审计质量控制作保证。内部审计质量评估是内部审计机构为建立并开展内部审计质量评价与改进程序而制定、执行的政策和程序，也是国际内部审计师协会（IIA）和中国内部审计协会（CIIA）一直致力于推 动的一项工作。 （一）内部审计质量评估概述 内部审计质量评估是近年来IIA致力于在全球范围内推广的一项服务，由组织安排具有专业胜任能力的人员，参照IIA发布的实务标准和最佳实务，从内部审计章程、制度、人员、工作计划、结果报告、 后续评价以及与其他部门的沟通等方面，对内部审计的各项工作进行独立的评估，找出存在的缺陷，提出切实可行的改进建议，从而帮助内部审计更好地履行职责，改善组织经营管理，帮助组织实现最终目标，为组织增加价值。 2012年5月，中国内部审计协会发布的《内部审计质量评估办法（试行）》和《中国内部审计质量评估手册（试行）》对内部审计质量评估的定义是：由具备职业胜任能力的人员，以内部审计准则、内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的法律法规，对组织的内部审计工作进行检查和评价的活动。无论IIA，还是CIIA都明文规定，内部审计机构必须进行内部审计质量控制和评估。 （二）教育系统内部审计质量评估的概念 教育系统内部审计质量评估是以IIA标准为指导，以内部审计准则和内部审计人员职业道德规范为标准，同时参考风险管理、内部控制等方面的制度，由教育系统内部具备职业胜任能力的人员，对内部审计工作进行检查和评价的活动。评估的主要目标是提高教育系统内部审计工作质量和内部审计人员职业胜任能力，提升教育系统各层级对内部审计工作的认可度和满意程度，改善内部审计环境，增强内部审计工作的有效性。 （三）教育系统内部审计质量评估的作用 1.有利于促进内部审计机构和人员遵循中国内部审计准则，规范内部审计工作。遵循内部审计准则和职业道德规范，能够使内部审计工作更加标准化、规范化、统一化和科学化，有利于不断提升内部审计工作的质量，促进内部审计工作持续、健康发展。