对计算机辅助审计在医院审计中运用的思考 .docVIP

　　对计算机辅助审计在医院审计中运用的思考 兴安盟审计局 金 鑫 随着计算机的应用与推广，医院普遍采用计算机来处理收费业务，相关的经济活动基本上都以电子数据形式存储和反映，这为开展计算机辅助审计提供了条件。使审计目标由核实财务报表的真实性和查错防弊到防范风险、规范管理；使审计取证模式由账项基础审计到制度基础审计；审计范围和内容从只对财务数据进行检查发展到对业务数据、管理数据进行全方位的审查；审计技术方法能从容应对被审计单位经济数据环境的改变。 一、审前调查，是计算机审计的重要步骤 医院收费项目复杂、业务往来频繁，年医疗收入上亿。因此，在审前调查中做好数据分析整理工作，对于提高工作效率、降低审计风险尤为重要。 （一）全面熟悉医院业务处理流程和规定。 要调查了解相关部门职责分工情况，掌握收费业务操作流程，包括病人挂号、处方、发药、门诊、住院、结算、缴款等；掌握相关业务的操作流程及内控制度规定，确定业务控制的关节点；掌握医疗服务、药品及医用材料的收费政策，熟悉各医疗服务收费项目的“项目内涵”、“除外内容”和“说明”等。 （二）完成业务数据的采集转换工作。 以我们审计的某医院为例，该医院业务信息系统为his系统，在终端表现为该医院每个部门有单独的操作软件来对各部门日常业务进行操作，即分为多个模块进行数据的操作与处理，但数据最终都汇总到his系统中。his系统后台均为SQL server 数据库系统，数据库中涉及收费、药品、卫生材料等多个方面。 此次审前调查，我们向该院相关部门要来了his后台数据库备份，通过SQL server进行导入。但经过将该医院2012年数据库备份导入后发现，其数据结构较复杂，数据容量较大，同一类数据分成多个表存放，表间关系不明显，字段含义不明确且该医院也没有后台数据字典，给审计带来了很大困难。 为便于审计，笔者与软件开发工程师沟通研究，最终生成主要数据中间表：住院病人收费明细库表和门诊病人收费明细库表。同时，笔者在计算机中也模拟各部门环境安装各部门前台工作软件，通过此软件可查询医院相关信息，比如药品出入库数量及其出入库价格，患者一日清单、一日清单合计等。 （三）完成财务数据的采集转换工作。 该医院财务数据软件为用友软件，了解到相关人员运用“用友财务软件”已经比较成熟，因此，在采集转换过程中较为顺利地利用AO 中采集财务软件数据库功能，将其会计信息导入AO系统中。 其他旗县审计时反映，普遍会遇到没有数据字典的情况。这类情况中既包括一些软件开发商因为版权原因不愿意提供，还包括有些医院不愿提供数据字典。由于表多难于把握，在这里提供个窍门：可以通过“select table_name,num_ro user_tables order by num_roal style=TEXT-INDENT: 21pt; mso-char-indent-count: 2.0（四）完成数据验证工作。 为避免数据采集过程中发生遗漏，排除被审计单位有意识隐瞒部分数据的可能性，保证电子数据的真实、准确和完整，在完成原始数据导入后，必须利用财务数据系统和业务数据系统的关联关系，对所导入数据的真实性、完整性进行测试。主要涉及核对记录数和核对总金额两个方面。 我们在针对该医院数据核对时，数据库中记录总金额少于医院年度财务报表中相应的汇总金额，经与财务科询问后得知，医院部分床位费因软件升级原因没有录入到数据库。将未录入的费用与数据库求和的费用加和后，经核对与医院年度财务报表总数一致。 二、审计实施阶段中，灵活使用不同的计算机辅助审计方法，取得了事半功倍的效果 目前，在医院审计中运用较广泛的计算机辅助审计方法，主要有现场审计实施系统、SQL server 查询、Excel 计算等，经实践证明都取得了较好的效果。 （一）运用AO对会计核算系统开展审计。 现场审计实施系统（AO）尤其适合于对会计核算系统开展计算机辅助审计，主要是适用于对财务软件数据的查询、分析。在完成数据采集、数据转换的基础上，重点工作就在于审计分析。 在本次审计中，，我们利用AO系统首先浏览电子账簿，从“科目余额表”中检索各会计科目的科目余额，了解收入、支出、往来及资产负债状况，并与会计报表核对。接下来，使用“科目明细账审查”、“会计科目审查”、“日记账审查”、“凭证审查”功能开展账表分析。重点关注二级、三级科目中“其他收入”、“其他支出”、“其他往来”。同时，我们根据审计组长提出的疑点进行相应科目的搜索查询。最后，根据需要检索相关记录，进行疑点管理，查阅原始凭证，逐项落实。 在审计实施过程中，AO优势得到了充分体现，它特有的功能非常方便审计人员查询、筛选、统计、分析，得到的数据既快捷又准确。我们可以利用“数值分析”功能，审查医院发票是否有重号、断号；通过对记账凭证“摘要”栏进行模