建立权责发生制政府综合财务报告制度研究.docVIP

　　建立权责发生制政府综合财务报告制度研究 攀枝花市财政局课题组 　　为了贯彻落实党的十八大关于全面深化改革的战略部署，适应建立现代财政制度的需要，十八届三中全会提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，并作为深化财税体制改革、改进预算管理制度的一项重要措施，开启了我国建立权责发生制政府综合财务报告（以下简称政府综合财务报告）制度的改革历程。但是，由于政府综合财务报告制度与我国长期以来实行的预算会计制度下的财政决算报告制度之间存在较大的差异，当前建立政府综合财务报告制度还面临着诸多困难和问题。本课题通过总结近年来政府综合财务报告试编工作的实施情况，分析存在的主要问题，结合财政部关于政府综合财务报告制度改革的总体部署，探索研究建立政府综合财务报告制度的工作思路。 　　一、攀枝花市政府综合财务报告试编工作的开展实施情况 　　攀枝花市从2013年开始启动政府综合财务报告的试编工作，2014年已将试编范围扩展到全市所有区县本级。由于试编政府综合财务报告是一项全新的工作，涉及面广、敏感性强、口径复杂、操作难度大，无任何现成模式，无试编经验，结合实际情况，我市积极采取以下措施，确保试编工作的顺利实施。 　　（一）加强组织协调。作为政府综合财务报告试编工作的编制部门，市财政局成立了试编工作领导小组,由局长任试编工作领导小组组长, 其他局领导任副组长，局内相关业务处室负责人为试编工作领导小组成员；制订了编审工作方案，对试编工作的职责分工、时间安排、编制要求等有关事项进行了明确，加强了局内部业务科室和相关部门、单位之间的工作协调，确保了试编工作规范、有序开展。 　　（二）强化业务培训。组织试编工作人员认真学习《试编办法》和《试编指南》等有关制度，准确把握政府综合财务报告的主要内容、报表口径、工作流程、编制方法及有关工作要求，在试编工作中加强分析研究，不断总结经验，边干边学边思考，并加强与上级财政部门的沟通交流，及时反馈试编工作中遇到的问题，争取上级部门的指导和支持，努力提高试编工作质量。 　　（三）完善基础数据。一是通过部门决算编制软件，收集预算单位固定资产、存货、借出款项、对外投资、应付利息等基础数据，并加强与部门决算相关数据一致性的审核，确保基础数据真实、准确。二是对基础数据进行整理加工，如按照试编工作要求，对预算单位固定资产计提折旧，力求真实、准确的反映预算单位固定资产状况和当期成本费用情况。三是积极开展工作调研，加强与有关部门的工作协调，加大公共基础设施和公共储备物资数据的收集工作。 　　（四）提高数据质量。一是按照职责分工和填报要求，认真填报各项基础数据，加强对填报数据的审核力度，确保数据真实、准确、可靠；二是按照《试编办法》和《试编指南》的有关要求，认真做好各项填报数据的合并、汇总和试算平衡工作，结合经济业务事项的实质，采用全列全调的方式，对资产、负债、净资产、收入、费用等相关数据进行必要的抵销、调整、合并，剔除报表中的重复事项，对相关数据进行补充完善，形成汇总工作表底稿。三是认真编制政府综合财务报告的资产负债表、收入费用表两张主表及固定资产明细表、存货明细表等相关附表，确保主表和附表各项数据的一致性。 　　二、试编工作中存在的主要问题 　　（一）缺乏会计体系保障，编制基础不够扎实 　　一是在会计核算体系上，由于目前财政和行政事业单位等政府会计主体实行的预算会计制度采用收付实现制核算基础，按照预算会计制度编制的财政总决算报表、部门决算报表、财政专户会计报表主要反映的是政府会计主体财政预算收支的年度执行情况，不能全面反映政府的资产、负债、收入、费用等财务运行状况，与权责发生制要求的差异较大，在编制政府综合财务报告时，不能直接在预算会计的账表基础上生成，需要通过大量的数据转换方式进行调整，编制政府综合财务报告缺乏相应的会计核算体系支撑。二是在报告体系方面，预算会计报告体系在主体范围上包括财政总决算、部门决算、财政专户会计、公益性国有企业决算等多种不同性质的主体，主体结构较为分散，而且各主体之间在资产、负债、收入、费用等方面存在错综复杂的内部往来关系，在编制政府综合财务报告过程中需要对这些内部往来数据进行收集、整理、审核和抵销。 　　（二）编制工作难度较大，编制手段不够先进 　　1.编制流程较为复杂。首先需要将预算会计相关报表数据按照一定的科目对应关系，录入到汇总工作底稿；其次要对收付实现制和权责发生制之间的差异以及各会计主体之间的内部往来数据进行收集、整理、核对、确认，分别编制相应的抵销分录、调整分录；第三，要对录入的原始数据进行抵销、调整、汇总和试算平衡，生成政府综合财务报告的基础数据；第四，编制政府综合财务报告的资产负债表、收入费用表以及相关附表。最后，撰写政府财政经济状况和政府财政财务管理报告。上述工作流程中，抵销调整数据的收