财政投入科研经费管理中的预算松弛及其控制策略.docVIP

　　财政投入科研经费管理中的预算松弛及其控制策略 【摘要】针对目前财政投入科研经费预算编制和执行中存在的预算松弛现象，本文分别从完全契约理论及不完全契约理论的角度，对预算松弛的成因进行了分析，并在此基础上提出了控制策略。分析表明，基于契约理论的角度，科研经费中的预算松弛源于委托代理关系下委托人和代理人之间的信息不对称、利益不一致，以及主管部门有限理性条件下项目负责人的机会主义行为。因此，应从这三个方面着手，通过加强信息沟通、建立有效的绩效评价和奖惩制度以及设计完善的治理机制来控制科研经费管理中的预算松弛。 【关键词】完全契约理论；不完全契约理论；科研经费；预算松弛 目前，我国所有科研经费均实施课题制管理。课题制管理模式要求对科研课题实行全额预算管理，预算贯穿项目的申请、立项、拨款、执行、检查、决算、验收等全部过程，是科研经费管理中的核心问题。然而，随着我国财政投入科研经费在近年来持续大幅增长，相应的管理方式和管理手段还不完全适应，在科研预算的编制和使用中存在着一些不尽如人意的地方。近年来，一些学者从理论角度构建了科研经费全面预算管理体系，但并没有针对具体的问题进行分析并提出对策；另一些学者介绍了国外财政投入科研经费预算管理的方式及其对国内科研经费预算管理的启示，或针对科研经费预算管理中存在的具体问题进行分析并提出对策和建议，但由于缺乏足够的理论支持，建议难免存在一定的主观臆测成分。同时，国内目前有大量学者研究企业预算管理中存在的预算松弛问题，但还没有针对科研经费管理中存在的预算松弛的研究及解决方案。鉴于此，本文从科研合同和科研预算的本质着手，尝试从契约理论的角度分析财政投入科研经费管理中存在的预算松弛问题，并在此基础上提出相应的控制策略。 一、财政投入科研经费管理中的预算松弛 预算松弛源于对企业预算管理问题的研究，关于预算松弛的涵义，学者们有着不同的理解。一些学者从耗用资源的角度出发，将预算松弛定义为完成某项任务的预算超出其实际需要的部分。另一些学者则从业绩评价的角度出发，认为预算松弛是员工在编制预算时低估其产能的部分。Dunk和Nouri（1998）对以上定义进行了综合，将预算松弛定义为完成某项预算任务时，有意低估的收入或产能、高估的成本或资源。此外，预算松弛究竟存在于哪一个环节？大部分学者认为，预算松弛仅存在于预算编制中。然而也有学者指出，预算松弛不仅存在于预算编制阶段，也存在于预算的执行过程中。 就科研经费预算管理来说，科研项目预算的主要内容为支出预算，科研经费管理的核心内容也是支出经费的管理。同时，预算松弛起始于预算的编制，最终体现于预算的执行过程。因此本文认为，科研经费中的预算松弛，是指课题组完成科研任务的预算超出其实际需要的部分，包括预算编制松弛和预算执行松弛。其中，预算编制松弛是指课题组编制的预算大于其实际需要的部分；预算执行松弛则是指课题组在执行预算的过程中，想办法尽量花完预算，而不考虑科研任务本身是否需要。科研经费中的预算执行松弛具体又包括两种情形：一是存在预算编制松弛时，照着预算支出经费尽量花完预算；二是不存在预算编制松弛时，不是想办法尽量提高科研资金的使用效益、降低消耗，而是通过降低科研项目产出的质量来获得较为宽松的预算执行。科研经费中的预算松弛会降低科研资金的配置效率，使预算的控制和评价标准失效，从而导致科研预算的计划、控制和评价功能失调，使预算管理无法发挥其在科研经费管理中应有的作用。 二、基于契约理论的科研经费预算松弛成因 现代经济学认为，所有的市场交易都可以看做一种契约关系。从这个角度来看，科研任务或科研合同本质上也是一种契约关系，作为科研任务书一部分的科研项目预算自然也可以看做一种契约，即科研预算契约。具体说来，科研预算契约的内涵是在科研预算管理过程中，主管部门与项目负责人针对完成科研任务所需投入的资金和耗费的各类资源所达成的契约。既然科研预算本质上是一种契约关系，那么可以从契约理论的角度去分析并解决科研预算管理过程中的种种问题，包括预算松弛问题。 1. 基于完全契约理论的预算松弛成因分析。契约理论在早期主要是完全契约理论，委托代理理论则是其最主要的研究范式。大量的研究表明，基于委托代理关系的信息不对称和利益不一致所产生的道德风险是预算松弛的根源之一。 在科研预算管理过程中，科研项目主管部门和项目负责人之间的关系同样可以看做一种委托代理关系。在预算编制过程中，项目负责人作为代理人掌握着较多的预算信息，包括完成科研任务所需的资金总量、所需的各类资源（包括物力资源和人力资源）的价格和数量等；而主管部门并不完全了解完成科研任务所需的真实成本信息。在这种情况下，项目负责人出于利己主义的动机（如购买一些目前的科研任务不需要的材料、设备，向与该课题无关的人员支付劳务费，乃至从科研经费中支付一些自己的私人消费