总分公司平时之会计处理.PPT

分類列示法資產負債表 2009/04/30 * 分類列示法損益表 2009/04/30 * 合資者與合資個體間之交易 產生利潤時，合資者僅能認列屬於其他合資者持有比率之利潤(即總利潤 *其他合資者持股比率)，剩餘部分為未實現利潤，應於交易資產或商品之耐用年限逐年攤銷認列收益 若產生損失，視為價格之永久下跌，必須立即全部認列 2009/04/30 * 合資者出售商品給合資企業，並產生利潤，出售日資產負債表 此一金額即為甲應有之成本$4,000*1/3 2009/04/30 * 合資者出售商品給合資企業，並產生利潤，一年後資產負債表 此一金額為甲折舊後成本($4,000-$800)*1/3 2009/04/30 * 合資個體出售商品給合資者，並產生利潤，出售日資產負債表 2009/04/30 * 合資個體出售商品給合資者，並產生利潤，出售日資產負債表 2009/04/30 * 權益法與比例合併法之比較 兩者對資產及控制之定義不同 - 主張權益法者認為，合資者對合資企業有共同決策權。但對合資企業之資產無單獨控制權，不能將個別資產列在其合併報表中。 - 主張比例合併法者認為，共同控制較之重大影響力的權利大，不能只用權益法認列；且採比例合併可避免資產負債表外項目的問題。 2009/04/30 * 投資合資企業會計未來發展—IAS ED 9 建議廢除比率合併法 明確規定可以認列的資產及負債 明確規定合資的定義 規定合資協定的種類 規定投資合資之會計處理 失去對合資企業之控制權—採用IAS 27之會計處理 2009/04/30 * 2009/04/30 * 分支機構會計與合資經營會計 第九章 學習要點 設有分公司時 (1) 總分公司平時之會計處理 (2) 期末之會計處理 2. 投資合資企業之會計處理 2009/04/30 * 分支機構 分支機構不是獨立法人個體。 分支機構可獨立設帳，但報表僅供內部使用。 分支機構與總公司在期末要編製綜合財務報表(combined financial statements)。 2009/04/30 * 分支機構與總公司間之往來帳戶 總公司設置「分公司往來」。 分公司設置「總公司往來」。 二科目彼此應相等。 編製綜合財務報表時，工作底稿中二科目應互相沖銷。 2009/04/30 * 總公司運送商品至分公司 設置分公司主要目的之一是做為總公司之零售商或經銷商。 總公司對分公司之計價方法： 按總公司之成本 – 分公司將吸收售價 與成本間之全部差額。 以總公司之成本加一定成數。 按市場零售價計算 – 利潤由總公司吸收。 2009/04/30 * 總公司運送商品相關至分公司 –分錄 採定期盤存制時，總分公司之分錄如下： 2009/04/30 * 總公司運送商品相關至分公司 –分錄 採永續盤存制時 總公司以「存貨」代替「運交分公司存貨」 分公司以「存貨」代替「來自總公司存貨」 2009/04/30 * 總公司運交商品至分公司–年底工作底稿 工作底稿沖銷分錄 - 已實現利潤應自「分公司存貨未實現利潤」中轉出。 - 分公司期末存貨餘額扣減未實現利潤之餘額後，為 期末存貨之金額。 2009/04/30 * 總公司代分公司支付之費用 2009/04/30 * 為分公司之費用。 總公司應借記「分公司往來」，分公司貸計「總公司往來」。 總分公司間商品運費之處理 為存貨成本的一部分。 期末計算存貨時，應將運費攤入期末存貨中。 2009/04/30 * 總分公司間商品運費之處理 2009/04/30 * 分公司固定資產之處理 2009/04/30 * 分公司固定資產為總公司資產的一部分。 若是由總公司代為保管，固定資產記在總公司帳上。 若由分公司自行保管，則記在分公司帳上。 不論該固定資產由哪一方保管，其折舊費用均由分公司負擔。 總公司代為購置固定資產 購置資產時總公司之分錄 提列折舊之分錄 2009/04/30 * 分公司自行購置資產 2009/04/30 * 分公司彼此間之往來 分公司彼此間之往來通常不另設科目，而是經由總公司往來科目處理。 分公司間運送商品之運費若高於總、分公司間之運費，超過之部分由總公司吸收，並做為當期費用處理。 2009/04/30 * 額外運費之處理 2009/04/30 * 額外運費之處理 2009/04/30 * 總分支機構年終之會計處理 期末時，應先確定總分公司分別之往來帳科目餘額相等。 若有不等時，應查明原因。可能來自於下列項目一方未及紀錄： (1) 期末在途存貨 (2) 期末在途匯款 (3) 期末代收代付款 (4) 由總公司代為管理之固定資產購