权责发生制会计步骤：第2部分.pdf

权责发生制会计步骤：第二部分 15.511 公司会计 暑期2004 SP Kothari 教授 斯隆管理学院 麻省理工学院 2004年6月14 日 今日议程 继续关于权责发生制 直觉 技巧 很多的幻灯片和大量的细节 这里的一部分一半靠自学以及背诵 现金流量对权责发生制 现金流量表 通过比较某一时间期的现金流入与这一期的现金流 出来计量业绩（例如营业中的现金流量） 权责发生制 通过比较主营业务收入（被认为当收入过程是完整 的时候）与费用（被认为资产已经消耗或负债已经 产生时）来计量业绩 连续的对定期的业绩计量并不能曲解认为仅通过 投资，财务，和长期的营业活动来计量 现金流量对权责发生制 权责发生制 不仅建立矮子现金交易基础上，而且也建立在信用 交易，实物交换，价格转变，资产与负债的形式转 变以及其他的交易基础上。 记录对公司重要的现金交易事件 但是不要求记录相同的现金活动而是为了记录一笔 业务 现金流量对权责发生制 在一个公司的整个寿命期中，现金流量和应 计制会计下的总利润是相同的 然而在一个特别时期的现金收入很大程度上可 以反映公司早期的财务活动 同样，许多的吓您支出可以联系到将来时期的 活动和实施效益 在权责发生制里的配比原则在现金流量表里指 出了限制 现金流量对权责发生制 是否现金流动比收入更重要呢？ 什么现金流动最重要？、 未来的现金流量 比较当前的现金流量，当前的收入更密切联 系未来的现金流量 现金流量对权责发生制 股票价格= 未来现金流量期望值的现在价值 什么是“现在的价值” ？ 股票价格的变动=F （未来现金流量的期望值的 改变） 与现金流量比较，收入与股票价格密切联系 收入比未来现金流量的期望值有更好的指示作 用 会计收入对股票价格 总经理的激励补偿通常联系到股票价格和会计 收入 为什么不单独联系到股票价格？ 股票价格受经济因素的影响这就超出了一个经理的 控制范围（例如，整体经济，政治因素） 因此，股票价格就缺乏对管理业绩的指示作用 综合双方减轻这个问题 会计收入对股票价格 使用会计收入的第二个理由 期望与包括运费在内的业绩相对 X公司在1997年12月31 日雇用Y经理 X股票价格上涨了10%。为什么呢？ 市场的期望值是关于公司的未来业绩提高 1998年的会计收入增加了10% 为什么？ Y经理的行动制造了一个真实的1998年X财务业绩增长。股票 价格在1997年的收入公告时预计了这一增长 会计收入对股票价格 通过结合股票价格和收入奖赏经理们，一个公司可 以为他/她的战略计划和操作实行而奖赏这个经理 当然，股票价格确实同样也可以反映经理的管理业 绩 但如果报酬是建立在期望业绩上的，假如经理随后推卸责 任你该怎么办呢？（道德问题） 收入提供了一个直截了当的测量现行业绩的尺度 权责发生制和定期调整 会计师记录了所发生的业务 但这并没有抓住所有的经济活动 定期调整 要求必须记录已经发生但还未记录的经济活动 为了减少会计成本 有些经济活动也许天然一直持续。这种经济活动的影响是经 过一段时间积累的然后周期性的记录而不是不断的记录。例 如，固定消费。 权责发生制和定期调整 在许多情况，资产和负债的增加或减少没有可见 的发生或有证明文件的交易 随着时间的流逝，在银行的储蓄帐户利息不断的增加 一个公司运转时机器使用时在不断的折旧 周期的调整日记帐户科目使得可以记录这些财产 权责发生制和定期调整 调整科目 使得无论什么时候财务报表都是准备好的，为什么 呢？ 预定调整科目成 正确计算定期收入 正确显示资产与负债在期末的余额 如果一个公司在它的整个寿命期只准备一张损益表