试算与试算表.PPTVIP

第三章 交易的記載 第一節 報導期間 第二節 會計循環 第三節 分錄與日記帳 第四節 過帳與分類帳 第五節 試算與試算表 第一節　報導期間 每一報導年度所編製的財務報表分為兩類： 1.年度報表(Annual Statements)：每年編製一次。 2.期中報表(Interim Statements)：包括月報、季報及半年報，分別於每月、每季及每半年編製一次。 第二節　會計循環 前三項為平時所做的工作，後三項則為每期期末應做的工作。 會計循環(Accounting Cycle) 會計人員在每一報導期間按照上述步驟實施一次，此全部程序稱為會計循環。 會計循環中的工作及帳表圖示如下： 第三節　分錄與日記帳 日記帳的意義與功能 又稱日記簿，其別名甚多。 1.原始記錄簿 日記帳為記載交易的第一本帳簿。 2.序時帳簿 交易是按照發生的時間先後順序，記入日記帳。 3.分錄簿 每一交易應記入日記帳的事項為借貸的會計科目及金額，此一記載稱為分錄(Entry)。 將交易先行記入日記帳，有下列四項優點： 1.可以減少記帳的錯誤 2.可以顯示完整的交易內容 3.可以瞭解營業的過程 4.可以便於日後的查考 日記帳的格式與記錄方法 日記帳的格式如下： 日記帳的記載，應注意： 1.在「日期」欄內，填寫交易的日期。 2.在「會計科目及摘要」欄內，填寫應借記的會計科目，並將其金額記入同一列的「借方金額」欄。 3.在下一列，填寫應貸記的會計科目，並將其金額記入同一列的「貸方金額」欄。 4.再下一列，簡單說明交易的內容。 5.「類頁」欄暫不填寫。 日記帳釋例 茲以大眾洗染商店×7年8月份的交易為例，列示日記帳的分錄如下。 8月5日　陳忠投資現金$100,000，設立大眾洗 染商店。 6日　預付三個月房租$9,000。 7日　向美華公司賒購運輸設備$30,000。 8日　現購洗染用品$3,000。 15日　上半月洗染收入共$10,000，收到 現金$8,000，餘款暫欠。 19日　支付美華公司$15,000，以償還部分欠 款。 20日　收到客戶繳來欠款$1,600。 20日　支付本月1日至20日員工薪資$7,000。 31日　支付本月份雜項費用$3,100。 31日　下半月洗染收入$14,000，收到現金 $13,000，餘款暫欠。 第四節　過帳與分類帳 過帳的意義 過帳(Posting) 會計人員將日記帳中的借方金額及貸方金額轉記於分類帳相關帳戶的借方及貸方。 分類帳(Ledger) 分類帳由若干帳戶組成，每一帳戶記載一個會計科目增減的資料。 一本以會計科目為單位的帳簿。 所有交易先行記入日記帳，然後再將各分錄所載資料，按照會計科目，轉入分類帳中相關帳戶。 分類帳的格式與過帳步驟 標準式 餘額式 以標準式帳戶為例，說明過帳的步驟如下： 1.先從分類帳裡，找出分錄中借方科目的帳戶。 2.將日記帳裡該分錄的日期，轉記於帳戶借方的「日期」欄。 3.將日記帳裡的借方金額，轉記於帳戶的「借方金額」欄。 4.將日記帳裡的頁次，填入帳戶借方的「日頁」欄。 5.將帳戶右上方的編號（或其頁次），填入日記帳此一借方科目的「類頁」欄。 過帳時應特別注意，日記帳的頁次與分類帳的編號，相互註明，不可遺漏。 分類帳釋例 茲將前述大眾洗染商店日記帳所載的分錄，過入分類帳。 將大眾洗染商店8月份交易過入餘額式分類帳後之現金帳戶的內容列示如下： 第五節　試算與試算表 　 根據前述大眾洗染商店分類帳的資料，編製該店×7年8月31日試算表如下： 試算表不平衡的原因 1.登帳的錯誤 (1)登帳時，一方金額錯記。如借方應為$8,230，誤記為$8,320。 (2)分錄中一方金額遺漏記載。分錄中一方金額重複記載。 (3)分錄中一方金額重複記載。 2.過帳的錯誤 (1)過帳時，一方金額發生錯誤。如應過入現金帳戶借方$1,000，誤記為$10,000。 (2)分錄中之一方金額遺漏過帳。 (3)分錄中之一方金額重複過帳。 3.分類帳戶總額或餘額計算的錯誤 (1)帳戶的借方總額或貸方總額計算錯誤。 (2)帳戶的借方總額與貸方總額相減時，計算錯誤。 4.試算表中的錯誤 餘額抄寫錯誤。 餘額遺漏。 將借餘列於貸方，或將貸餘列於借方。 借餘的和或貸餘的和，加計錯誤。 2.過帳的錯誤 (1)一筆交易全部遺漏過帳。 (2)一筆交易全部重複過帳。 (3)過帳時，借貸科目顛倒。 (4)過帳時，借貸兩方發生同額錯誤。 (5)過帳時，科目過錯。 錯誤的改正 在分錄過帳後