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浅析“营改增”对地方财政及经济发展的影响及应对措施 1、相关定义 1.1、地方财政支出相关概念的界定 2.1.1 地方财政支出2.1.1 地方财政支出 财政支出是指市场经济条件下为满足社会共同需要而进行的支出,是一种相 对于私人支出而为满足社会共同需要所进行的社会资源配置活动[43]。财政支出是 政府为完成其职能、取得所需商品和劳务而进行多种活动的财政资金的支付。 根据迪伯特(Tiebout)和马斯格雷夫(Musgrave)关于财政职能在中央和地方间 划分的观点,地方财政职能主要体现在资源配置方面,而收入分配和经济稳定职 能则要由中央财政行使[44]。但是我国幅员辽阔,人口众多,地区经济发展水平又 及其不平衡,市场发育程度也显著不同,资源、社会和经济状况差异性也较大。 因而地方财政不仅担负提供地方性公共品的任务,而且在促进收入公平分配、稳 定和发展地方经济方面也承担一定职责。所以地方财政支出就是各个地方政府为 满足本地区的经济发展,促进收入公平分配,维持地区稳定而提供相关公共产品 和服务的支出总和。 根据中央财政支出和地方财政支出在经济和社会活动中的不同职责,划分中 央和地方政府的责权,按照政府的责权划分确定支出。中央财政支出包括国防支 出,武装警察部分支出,中央级行政管理费和各项事业费,重点建设支出以及中 央政府调整国民经济结构、协调地区发展,实施宏观调控的支出。地方财政支出 主要包括地方行政管理和各项事业费,地方统筹的基本建设、技术改造支出,支 援农村生产支出,城市维护和建设经费,价格补贴支出等。 1.2、地方财政支出的相关概念 2.1.1 地方财政支出的概念及分类2.1.1 地方财政支出的概念及分类 政府财政支出是国家对通过财政收入所集中起来的资金进行有计划的分配的 过程,用以满足整个社会再生产和国家各个方面活动的需要,从而实现国家的各种 职能服务[1]。政府财政支出是财政分配活动的重要环节,它反映着国家的政策,规 定了政府活动的范围及方向。根据中央和地方政府在经济和社会活动中的不同职责 可划分成:中央财政支出和地方财政支出。由于我国是一个人口众多、幅员辽阔的 国家,特别是地方经济发展水平存在明显的差异,社会主义市场经济体制处在发展 和完善的阶段,资源、社会及经济状况差异较大,因此地方政府除了应该提供地方 性公共物品的任务外,还应担负起促进地方收入的公平分配,稳定和发展地方经济。 所以地方支出可以概括为:地方政府为了满足地方经济的发展,促进收入公平分配 以及维持地方稳定,而提供公共产品和服务的支出总和。 为了促进社会公众对政府财政支出状况的了解,促进政府预算的编制以及对财 政支出问题的研究,将政府财政支出进行了分类,所谓财政支出分类,就是指按照 一定的标准,将公共财政支出进行划分和归类。 (1)按照经济性质分类 按照经济性质分类,可将政府财政支出分为政府购买性支出和政府转移性支 出。 购买性支出是指政府对商品或是劳务的购买而进行的支出,其主要的购买支出 用于正常的事务活动以及政府的投资[2]。在我国,这类支出大体包括:各种建设支 出、文教行政支出、国防支出等。政府购买性支出反应了政府部门占用和消耗社会 资源的状况,也表明了由政府部门占用并或使用这些资源,因此使得私人部门无法 运用这些资源。转移性支出是指政府按照一定的方式,将一部分财政资金转移给居 民和其他受益者手中[3]。政府转移性支出不直接获得消费公共资源和获得相应的商 品及劳务的经济性补偿。政府转移性支出包括政府机关、部门用于社会保障(如养 11 老金、失业救济、财政补贴、债务利息等方面)的支出[4]。转移性支出并不反映政 府部门占用社会资源的要求,它只是对社会资源在社会成员之间进行再分配,政府 部门只充当中介人的作用[5]。在政府财政支出中,购买性支出和转移性支出之间的 比例变动,反映了政府财政在资源配置职能和收入分配只能之前的侧重点不同,以 及在这两个方面的作用的变化。一般而言,以购买性支出占较大比例的财政支出结 构,执行资源配置职能的能力较强;以转移性支出占较大比例的财政支出结构,执 行国民收入分配职能的能力较强,因此,这种分类对研究财政支出对宏观经济运行 的影响具有重要意义。对于二者之间比例的确定,是根据国情来定的,一般来说, 经济发达国家由于其经济规模、经济结构、资产结构和地区结构达到合理且有效的 运作水平,基础产业与基础设施完善,市场运作规范,政府有条件较少地直接参与 投资和生产活动,同时还能获取较充裕的财政收入,处于这种经济环境中的政府, 其转移性支出占总支出的比重较大,而发展中国家则因政府直接参与经济活动,购 买性支出所占比重相对较大。 (2)按照政府的职能分类 在各国的财政支出分类中按照不同的方法可以划分成不同的组成,而按照政府 职能进行分类