上市银行内部控制审计业务研究分析.pdfVIP

企业发展 矗嘎 赫i蠢 上市银行内部控制审计业务研究分析 陈 坤 摘 要 ：本文通过分析上市银行内部控 内控制度的完善程度、内控审计的信息质 内部控制审计理论的形成不是一蹴 制审计业务，对 内控审计业务加 以评价，并讨 量等 ，不仅决定银行的发展前景 ，甚至影 而就的，它的形成是以多学科 、多角度为 论当前上市银行 内控审计业务的现状，从而得 响整个 国家金融业的稳定与安全。截至 基础 的。具有多学科交叉性 的基本 特 出当前上市银行内控审计业务中存在的问题 ， 2013年 12月31日，我国共有 19家上市银 征。首先 ，内部控制审计是以审计学为基 并提 出进一步改进上市银行 内控审计意见的 行，上市银行内部控制现状及其内部控制 础的；其次，公司契约理论和公司所有权 建议。 审计信息得 以完善和发展等问题都有待 与控制权的分离是内部控制审计的经济 关键词 ：上市银行；内部控制审计；审计 进一步研究。 学基础；同时，内部控制是一种对企业运 业备 行风险有效控制的管理手段；另外，内部 二 、文 献 综 述 控制审计还 以行为学为基础，主要 以自适 一 、 研 究背景 目前国内外有关上市银行内部控制 应行为和 自我控制行为为切人点，借助代 审计的文献主要分为三类。第一类是针 理理论 、实验理论 、全变理论等研究范式 2002年 ，美国国会出台SOX法案，该 对上市公司内部控制信息披露质量方面 与工具 ，并将控制论中的前馈控制、事中 法案的提出不仅强化 了财务报告内部控 的。黄秋敏提出了从完善上市银行内部 控制和反馈控制机制融入到研究的过程 制的有效性，而且明确要求注册会计师对 控制信息披露的外部边界人手，规范上市 中。最后，内部控制审计还依托其他理 财务报告内部控制进行审计，第一次将内 银行内部控制信息披露的格式和内容以 论，比如受托责任制、公司治理理论 ，从而 部控制审计确立为注册会计师的一项法 及要求在年报中披露内部控制评价报告 达到满足公司各利益相关者的需要 ，进而 定业务，进而对世界各国的审计行业产生 等建议 ，以提高和完善银行内部控制信息 帮助董事会和各级管理层增加企业价值。 了重要影响。2008年6月28日，我国财政 披露。宋京津基于==大上市银行2001— 内部控制审计的主要包括 以下五个 部 、证监会、审计署 、银监会、保监会五部 2008年年报，提出了内部控制信息披露的 方面。第一 ，内部控制环境。第二，风险 门发布了 《企业内部控制基本规范》，规定 经济后果对该信息的规范者、提供者与使 评估，即分析企业风险控制 目的设置的合 执行本规范的上市公司应当对本公司内 用者均具有十分重要的意义。林斌、饶静 理性。第三 ，控制活动 ，即评价企业根据 部控制的有效性进行 自我评价，披露年度 基于信号传递理论以2007年主板上市公 风险评估结果设置的内部控制措施的科 自我评价报告，并可聘请具有证券、期货 司为研究对象 ，结果发现为了向市场传递 学性和控制效果的有效性。第四，内部控 业务资格的会计师事务所对内部控制的