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案例分析 员工舞弊行为审计案例 ♦ 中国光大银行股份有限公司审计部 案例背景 剖析案件原因和过程，很大一部分 殊釆购装修事项等，多维度进行筛 银行业作为经营货币业务的 都源于内部员工的舞弊行为，因此， 选甄别，寻找有价值的可疑线索。这 髙风险行业，其面临的风险既有 防范员工舞弊行为是银行防止违法 不仅需要审计人员具有丰富的审计 外部的也有内部的，银行防范外 违规违纪案件发生、减少资产损失 经验、较强的业务能力，更需要髙度 部风险应以提髙自身的科学决策 的有效途径。光大银行内部审计部 的职业敏感和对问题孜孜不倦的探 及管理水平、经营实力和市场应 门在审计过程中非常重视员工舞弊 索精神。具体来说，分析的内容包含 变能力为重要手段；防范内部风 行为的审计工作。2014年，在对某 但不限于以下情况：不良贷款的构 险应在防止员工操作风险和舞弊 分行的常规审计过程中，发现某分 成，寻找不良贷款形成较多的机构 行为方面下大力气。 行信用卡中心主任王某的舞弊行为， 及人员；特殊釆购装修事项，分析并 所谓银行员工舞弊行为是指银 即是典型的例子。 跟踪供应商的选择及资质情况；对 行从业人员利用自己所掌握的权力、 重点岗位、关键人员的情况进行排 金融业务知识、操作技术及商业银 审计过程及方法 摸等。 行内部管理漏洞和法律法规制度不 2.依托总行下发的数据包进行 健全，通过不履行或不正确履行职 (一）发现可疑线索，初步锁定 数据筛选。对数据进行分析、比较， 务而给银行造成重大资金损失的行 审计方向 找出其中的规律，对有疑点的往来 为，是权力运作过程中的一种扭曲 在员工舞弊行为审计中发现可 进行追踪查证，锁定违规嫌疑人，然 现象。具体表现为贪污、受贿、挪用 疑线索是所有工作的基础。那么如 后纵向追索违规嫌疑人前后1〜2 年 资金、渎职、内外勾结等。近年来， 何在茫茫大海中寻找可疑线索呢？ 的账户往来，同时横向追索与违规 银行业案件呈髙发态势，其中多数 1.初步了解。审计人员需对被 嫌疑人往来密切的其他人员1〜2 年 为内部人员违法违规案件，这些案 审计分行的整体业务、机构、人员状 的账户往来情况。最后组内开展讨 件不仅造成了巨大的经济损失，也 况进行深入分析，了解被审计单位 论和研究，利用总行多项系统收集 严重损害了银行的信誉和社会形象。 经营特点、业务结构、资产质量、特 违规嫌疑人的基本情况、业务状况 4 8 十 函 兩 都 # 2016-10 以及其他需要的信息，从而分析拟 专人进行非现场核查，充分利用相 关系人（法人、股东、财务）等账户 定可疑线索并上报领导，明确每个 关业务系统顺着发现的线索进行核 进行了重点排查。初步发现王某与 项目关于员工舞弊行为审计的初步 查 ，从多方面收集有价值的信息。 PO S 机具供应商密切关系人存在大 方向。 如，涉及信贷的线索，通过对公信贷 额异常资金往来，涉及收受红包、支 3.本案例线索的发现。数据抽 和个贷系统进行核查；涉及财务的 付购房首付款等违规行为。 样时发现某分行2012年 8〜12月从 问题，则通过SAP系统进行数据分 HY 公司共计釆购POS机具4872台， 析；涉及人员的问题，通过相关账户 (三）严密部署现场审计，最终 单价130