完善现代企业治理机制下内控制度.doc

完善现代企业治理机制下的内控制度 2004年09月24日?11:41 上海证券报 ????1、完善内部审计体制结构 ????内部审计和内部控制是相互联系相互依存的。总体上讲,内部审计对各内部控制环节具有检查、监督、评价的职能,是内部控制必不可少的特殊组成部分。但其独立性较差,不能充分发挥其监督的职能,特别是对企业有关决策人经济责任的监督。因此,加强和完善内部审计体制结构,加快内部审计的立法,提高审计人员的素质和更新其观念是有效 发挥内部审计职能作用的重要保证。可采取以下策略提高内部审计的有效性。 ????1、把握独立性,发挥内审职能。独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志。无论内部审计还是外部审计,离开独立性,审计结果将毫无意义。因此,在企业建制中,内部审计机构和人员应保持相对的独立性。内审机构可由企业第一负责人直接领导,对其负责并报告工作；应独立于各职能部门,并对其进行监督；内部审计人员与被监督对象应无利益关系。这样,才能保证审计结果的真实、客观、公正,才能有效发挥审计作用。并且,当前内部审计应突出监督、评价、服务职能,发挥监控、参谋和建设作用。 ????2、注重实效性,提高内审工作水平。可从以下几个方面提高审计的实效性: ????(1)坚持量力而行,突出重点的审计工作方针。从企业实际、内审自身力量、队伍素质结构出发,选择企业当前生产经营和管理过程中迫切需要解决的重点问题作为突破口,调整部署力量,加大审计力度,为企业排忧解难,为领导正确决策提供依据。 ????(2)改进审计方法,规范审计程序。做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计相结合；手工和账表审计与计算机和信息网络审计相结合；监督评价并重,寓监督于服务之中,使内部审计有更广阔的生存空间。要在审计报告建议的质量上下功夫,做到实事求是、客观公正地反映被审计单位的情况,提出有价值、有份量的审计建议。 ????(3)坚持以人为本,加强审计队伍建设。越是在审计任务繁重、审计面临挑战的时候,越要重视审计队伍建设。要通过择优引进、强化培训等各种方式,建设一支作风过硬、结构合理的高素质审队伍,以适应现代审计工作的需要。同时,内审应结合实际,建立健全适合本企业特点的各项审计制度,以加快内审工作法制化、制度化、规范化的步伐。 ????2、保护中小股东的利益,完善股东会的职能 ????建立累积股票制度。累积投票制一股享有一票表决权；有效表决总票数等于持股数目与法定董事人选数目的乘积。在累积投票制度下,股东可将有效表决总数以任意组合方式投向他所选定的董事。与法定投票表决相比,累积投票制度借助投票权的累积功能,可提高中小股东在公司决策过程中的影响力。累积投票制度的目的主要在于加强中小股东投票的影响力度和效果,以有效地防止大股东的垄断。在实际操作中,累积投票制度主要用于董事的选举,由于这种投票制度使得股东在股东大会上选举股东时享有累积投票权,从而也保障了中小股东能将其利益和意志的代言人选进董事会。 ????3、完善监事会的组织结构,健全监事会的职能 ????可以从以下几个途径来完善企业监事会职能。 ????1、强化监事会的监督作用,关健是保证其足够的独立性。这就要求监事会组成人员应以外部监事为主,监事会成员的任务、收入、福利及执行监督的费用应由股东大会来决定。另外,监事会中的内部职工代表,也应独立管理其待遇及职位变动,与这种监事有关问题的处理应在管理层与监事会协商后才作出决定,以保证职工监事的独立性。 ????2、增加股东监事在监事会中的比例的规定。以法律规范的形式对股东董事在监事会中的比例作出硬性规定,可以将监事会的监督作用与股东权益紧密结合,直接强化监督的力度。 ????3、监事会成员的选择上应讲求科学。选择懂经营、善管理、会理财、有威望的专门人才参加监事会,并讲求各种人才优势互补,合理搭配,不能把监事会当作一个安置闲散的员工的机构。其次,加强对监事会的管理,强化监事会的职责,扩大其监督权限,在代表执行上应由监事会的委派方和股东会定期对监事会的工作进行考核,以考核评估的结果决定监事会的去向,并确定其报酬。由于监督不力给公司带来损失,在追究经营者责任的同时,要由监事会承担连带责任。最后,扩大监事会的监督权限,赋予监事会人事弹劾权,加强监事会管理力度。 ????4、完善独立董事制度 ????独立董事,又称作独立非执行董事。是指具有完全独立意志,代表公司全体股东和公司整体利益,并与公司、股东没有产权关系和关联商务关系的董事会成员。独立董事制度首创于美国,目前独立董事的监督与制衡机制已被西方企业确立为一个良好的法人管理模式的基本原则。独立董事在企业中的作用:1、保证董事会的独立性。能够以比较客观公正的立场促进公司遵守良好的治理守则,保护股东的利益。它不仅可以制