陕西地税2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导之五.pdf

乐税智库文档 财税文集 策划  乐税网 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ 陕西地税2013年度企业所得税汇算清缴纳税辅导之五 【标    签】企业所得税,汇算清缴,纳税辅导 【业务主题】企业所得税 【来    源】  第五部分 征收管理 1.  企业在年度中间终止经营活动，应如何缴纳企业所得税？ 答：《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营 终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记 前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。具体可根据《财政部、国家税务 总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）的规定处理 相关事项。 2.  企业亏损弥补的涉税注意哪些事项？     答：企业所得税相关法规规定的亏损，是指企业依照规定将每一纳税年度的收入总额减 除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。企业纳税年度发生的亏损，准予向以 后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。企业弥补亏损的相关 注意事项简要如下：     ⑴境内盈利不可抵减境外亏损，境外应税所得可弥补境内亏损（《企业所得税法》第十 七条，《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》财 税〔2009〕125号）     ⑵境外亏损弥补采取“分国不分项”的原则 （《财政部、国家税务总局关于企业境外 所得税收抵免有关问题的通知》财税〔2009〕125号） ⑶减免收入及所得不得弥补应税亏损，应税所得不得弥补减免所得项目亏损（《国家税务总 局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》国税函〔2010〕148号）     ⑷检查调增的应纳税所得额可弥补亏损（《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以 前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号）     ⑸企业亏损仍可加计扣除和抵扣应纳税所得额（《国家税务总局关于企业所得税若干税 务事项衔接问题的通知》国税函〔2009〕98号）     ⑹企业筹办期间不计算为亏损年度（《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税 收问题的通知》国税函〔2010〕79号）     ⑺资产损失造成亏损应弥补所属年度（《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税 税前扣除管理办法〉的公告》总局公告2011年第25号） 乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@ ⑻取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损的规定：企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税 后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《企业所得税法》第十八条规 定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内， 结转弥补（《国家税务总局关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题 的公告》总局公告2010年第7号）。     ⑼合并分立中的亏损弥补：一般性税务处理下，企业合并，被合并企业的亏损不得在合 并企业结转弥补；企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；特殊性税务处理下，企业 合并，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值times;截 至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；企业分立，被分立企业未超过法 定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补（《财 政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税〔2009〕59 号）。 ⑽清算期间可依法弥补亏损（《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若 干问题的通知》财税〔2009〕60号）。 3.  应税项目所得能否弥补减免税项目亏损？ 答：《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税 函〔2010〕148号）文件规定：对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项 目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不 得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。如某企业2009年度应税项目亏损－20万元，免 税项目盈利120万元，则计算年度应纳税所得额时，免税项目所得120万元享受税收优惠，不 弥补应税项目亏损，2009年应纳税所得额为－20万元。如企业2