农村商业银行计基础讲义.pptVIP

资本公积（三） 接受捐赠： 借：XX科目 贷：资本公积 转增资本： 借：资本公积 贷：实收资本 盈余公积（一） 商业银行的盈余公积包括商业银行从税后利润中提取的法定盈余公积和公益金。 法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金。法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25%。 盈余公积（二） 提取盈余公积： 借：利润分配 提取盈余公积户 贷：盈余公积 盈余公积户 盈余公积弥补亏损： 借：盈余公积 盈余公积户 贷：利润分配 盈余公积补亏 盈余公积（三） 盈余公积转增资本： 借：盈余公积 盈余公积户 贷：实收资本 提取公益金： 借：利润分配 贷：盈余公积 公益金户 固定资产的修理 商业银行发生的固定资产修理费（包括装修费）支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可作为递延资产分期摊入成本。 固定资产的管理 商业银行要加强固定资产的日常管理，设立明细账卡，正确、及时地记录固定资产的增减变化情况，并建立健全专人负责和维修保养制度。 对新增固定资产，要履行报批手续。 第六讲 损益及所有者权益 损益的核算 所有者权益的核算 损益的核算 营业收入的核算 营业成本的核算 营业税金及附加的核算 投资收益的核算 营业外收支的核算 营业收入（一） 营业收入是指在业务经营过程中取得的营业性收入。包括利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入。 利息收入：指商业银行各项贷款的实收和应收利息以及贴现利息收入。 金融机构往来收入：指商业银行与中央银行、其他银行及金融机构之间的资金往来发生的利息收入。 营业收入（二） 手续费收入：指商业银行办理结算业务、代理融通、委托贷款、代理发行各种债券、股票、代办保险、代办中间业务等项业务获得的手续费收入。 其他营业收入：包括咨询收入、外汇买卖和结售汇业务收入、信托及代理业务收入、证券发行及买卖收入、代保管收入以及其他收入。 营业收入的确认方法 对于营业收入的确认，执行权责发生制的核算原则。即凡是应该属于本期的收入，不论款项是否在本期收到，都必须作为本期的收入；凡不属于本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期的收入处理。 营业收入的核算 设置的总账科目：利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、其他营业收入。 收入增加时： 借：XX科目 贷：XX收入科目 年度终了，将各收入账户余额转入“本年利润”科目，结转后各科目无余额。 营业成本 商业银行在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用及其他营业支出等，按规定计入成本。 利息支出 利息支出指商业银行以负债形式筹集的各类资金（不包括金融机构往来资金），按国家规定的适用利率分档次提取的应付利息和国家政策允许列支的其他利息支出。 提取时： 借：利息支出 贷：应付利息 金融机构往来支出 指商业银行与中央银行、其他银行及金融机构之间资金往来发生的利息支出。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。 手续费支出 指商业银行办理金融业务过程中发生的手续费支出。其中商业银行支付给代办储蓄和收贷业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握： 代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额的8‰之内控制使用。 代办收贷手续费按实收利息的10%以内计付。 营业费用 指商业银行在办理金融业务过程中发生的营业及管理费用。包括业务宣传费、印刷费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、保险费、邮电费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、技术转让费、研究开发费、外事费、职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费、劳动保护费、劳动保险费、失业保险金、公杂费、差旅费、水电费、会议费、低值易耗品摊销、递延资产摊销、无形资产摊销、修理费、税金、上缴管理费、会费、住房公积金等。 业务宣传费与招待费 业务宣传费指商业银行开展业务宣传活动所支付的费用。在营业收入（扣除金融机构往来收入）5 ‰比例内掌握使用。 业务招待费指商业银行为业务经营的合理需要而支付的业务交际费用。在全年营业收入的5‰比例内控制使用。 职工福利费、教育经费和工会经费 职工福利费按职工工资总额的14%提取，主要用于职工医药费及集体福利方面的开支。 职工教育经费按职工工资总额的1.5%计提，用于教育方面的开支。 工会经费按职工工资总额的2%计提，用于工会开支。 税金 指商业银行支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应在成本中列支的税金。 其他营业支出 主要包括固定资产折旧、呆账准备金、坏账损失、流动资产盘亏及毁损、外