税收基础教学课件-第二章 税收制度.pptVIP

第二章 税收制度;第一节 税收制度概述 ;一、税收制度的概念; 税制的内容有广义和狭义之分。广义税制包括税收法规、税收条例、税收征管体制等。例如《中华人民共和国税收征管法》、各省、市、自治区制定的相关税收法规；狭义的税制主要是指税收法规和税收条例，是税收制度的核心。; 对税收制度的概念，应从以下几个方面深入认识。 （一）税收制度是税收本质的体现 （二）税收制度是税收职能实现的保障 （三）税收制度是征纳双方的依据;二、税法、税制、税收之间的关系; 税制是各种税收的法令和征收管理办法，而税制的核心是税收法规和税收条例，即税法。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法作为一种法律制度，属于上层建筑范畴。两者的联系在于税收活动必须严格按照税法的规定进行，而税法也是税收的法律依据和法律保障。;第二节 税制构成要素 ;六、纳税环节 七、纳税期限 八、纳税地点 九、违法责任;一、纳税人;二、征税对象;三、税率;（一）比例税率; 比例税率在具体运用上一般有三种类型：①行业比例税率，即按不同行业差别规定不同的税率；②产品比例税率，即按产品的不同规定不同的税率；③地区差别比例税率，即对不同地区实行不同的税率。;（二）定额税率;（三）累进税率; 在实践中，各国税制都将公平原则放在重要位置，因此，超额累进税率目前得到普遍推行。为了解决该税率使用上的复杂性问题，采取了简化计算的“速算扣除法”，即先计算出速算扣除数，然后运用下列公式计算出应纳税额：; 应纳税额=法定税基×适用税率－速算扣除数 所谓速算扣除数，是指同一税基按全额累进税率计算的税额与按超额累进税率计算的税额之间的差额。;【例题】;【解答】; （2）用速算扣除法计算应纳所得税额。 通过计算，第1~5级速算扣除数分别为0、100、380、1 080和2 330。 应纳所得税额=40 000×40%－2 330 =13 670（元）;四、课税标准;五、起征点与免征额;【例题】;【解答】;六、纳税环节;七、纳税期限;八、纳税地点;九、违法责任;【例题】;【解答】;第三节 税收制度的分类;一、按征税对象的性质分类;二、按税收负担能否转嫁分类;三、按课税标准分类;四、按税收与价格的关系分类;【例题】;【解答】;【例题】;【解答】;五、按税收管理和使用权限分类