某股份有限公司负债核算管理制度.docVIP

浙江森禾种业股份有限公司 负债核算管理制度 第一条 负债是公司所承担的，能以货币计量，需以本公司资产或劳务偿付的债务。按其流动性，可分为流动负债和长期负债。 第二条 流动负债包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、其他应付款、预提费用、一年内到期的长期借款等。 一、各种流动负债应当按实际发生数记帐。负债已经发生而数额需要预计确定，应当合理预计，待实际数额确定后进行调整。 二、公司发生短期借款、应付票据、短期债券融资，到期时要有足够的资金来源。为了正确计算各期的盈亏，应将需支付的利息按月预提，计入财务费用。 三、应付帐款是指公司因向外购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。发生应付帐款必须有材料、商品已经验收入库，接受的劳务已经发生的证明单，并及时报送财务部门。如物资和发票帐单不是同时到达公司，业务部门应将物资和应付债务按合同等约定，在发生时估价向财务部门报帐确认。未向财务报帐的应付帐款，视同个人行为。 四、应付工资是公司对职工个人的一种负债，按公司劳动工资规定确定。下列项目不在应付工资核算： ⑴根据国务院发布的有关规定颁发的创造发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖，支付的合理化建议和技术改进奖； ⑵有关劳动保险和职工福利方面的各项费用(如职工生活困难补助、探亲路费等)； ⑶有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出； ⑷劳动保护的各项支出(如工作服、手套等劳保用品，清凉饮料费等)； ⑸出差伙食补助费、误餐补助、调动工作的路费和安家费； ⑹劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等； ⑺因录用临时工而在工资外向提供劳动力单位支付的手续费和管理费； ⑻计划生育独生子女补贴等。 五、应付福利费是按应付工资14%提取的，主要用于职工的医药费(包括企业参加医疗保险交纳的医疗保险费)、职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助。公司集体福利设施开支在公益金中核算。 六、应付股利是公司分配给投资者的现金股利或利润，在实际未支付前形成的负债。公司分配的股票股利不在本科目核算。 七、应交款项是按有关税收法规规定核算的，公司依法应纳的税金和各种费用。在会计和税法规定不一致时，应作纳税调整。 八、其他应付款主要核算经营性租入固定资产和包装物等应付租金、存入保证金、应付统筹退休金、工会经费(2%提取)、代扣款项等暂收应付款。 九、预提费用是公司按规定从成本费用中预先提取但尚未支付费用，如预提租金、保险费、借款利息、固定资产修理费等。 第三条 长期负债分为长期借款、应付债券、其他长期负债。 一、借款费用的处理原则 ⑴为购建固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所建造的固定资产价值。 ⑵为建造固定资产而发生的长期借款费用，在固定资产达到预定可使用状态后所发生的，直接计入当期损益(财务费用)。 ⑶属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质，但不是用于购建固定资产的借款费用，直接计入当期损益，即使是需要经过相当长时间才能达到销售状态的存货，也不将借款费用计入所生产的存货的价值内。 ⑷如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，直接计入当期损益。 ⑸在筹建期间发生的长期借款费用（除为购建固定资产而发生的长期借款费用外），计入当期损益。 ⑹在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。 二、长期负债的本金、利息、外币折合差额和债券面值、债券溢价、债券折价分别在长期借款和应付债券科目中设二级科目核算。 三、长期负债的应计利息应按月预提，债券的溢价或折价在存续期间按直线法摊销。 四、长期应付款主要核算补偿贸易引进国外设备价款、融资租入固定资产的租赁费等。 五、专项应付款核算公司接受国家拨入的具有专门用途的拨款以及从其他来源取得的款项。拨款项目完成后，分别转入资本公积及其他相应科目。 第四条 本规定由公司财务部负责解释和修订。从发布之日起试行。