现金流量表及会计报表附注课件09,3.pptVIP

5）现金及现金等价物净增加额　　该项目是按照资产负债表货币资金的期末减期初得出的（假设不存在现金的等价物）。 6）期末现金及现金等价物余额　　期末现金及现金等价物余额＝本期现金及现金等价物净增加额＋期初现金及现金等价物余额 　　 2、工作底稿法 ⑴建立“经营活动现金流量”“投资活动现金流量”“筹资活动现金流量”三个总帐，并按现金流量的栏目设明细帐(涉及到现金流动的都选出，计入相应科目中) 。 ⑵编制调整分录 ①调整顺序：先利润表项目、再资产负债表表项目 ②调整结果： 使资产负债表项目数据由期初数通过调整分录得到期末数 利润表数据通过调整分录得到本期发生额 ⑶汇率变动对现金的影响额现金及现金等价物净增加额 ㈢采用间接法编制补充资料 1、将净利润调节为经营活动的现金流量(在净利润的基础上将不涉及现金流入和流出的项目都剔除。) 经营活动的现金流量=净利润+（-）不属于经营活动的现金流量+实际没有付现的费用-实际没有收现的收益+（-）经营性应收应付项目的调整 或 经营活动的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动的现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动的现金流量的项目 归纳： 将净利润调节为经营活动现金流量涉及的情况可以归纳为四类：　　（1）实际没有支付现金的费用。没有支付现金费用的业务要调整加上。比如资产减值损失不影响现金流量表正表，但其减少了利润，所以要将其加上。再如无形资产的摊销。　　（2）实际没有收到现金的收益。　　（3）不属于经营活动的损益。比如投资收益、财务费用等与经营活动没有关系，所以要进行调整。　　（4）经营应收应付项目的增减变动。 具体项目调整： （1）资产减值准备　　（2）固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧　　（3）无形资产摊销　　（4）长期待摊费用摊销　　（5）处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）　　（6）固定资产报废损失（减收益）　　 （7）公允价值变动损失（减收益）　　（8）财务费用（减收益）　　经营活动产生的财务费用不调整。 　　（9）投资损失（减收益）　　（10）递延所得税资产减少（减增加）　　　　（11）递延所得税负债增加（减减少）　　（12）存货的减少（减增加）　　（13）经营性应收项目的减少（减增加）　　（14）经营性应付项目的增加（减减少） 总结：（1）只要是资产类项目，其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营性应收项目的减少。同理可以推出其他项目的处理。　　（2）经营性应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。　　（3）经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬（经营活动）、应交税费及其他应交款。 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 3、现金和现金等价物的构成 第三节 现金流量表一、概述 ㈠定义 ㈡几个基本概念 ㈢现金流量的分类  ㈣现金流量表的结构 ㈠定义 现金流量表是反映企业一定时期内（一年）现金和现金等价物流入和流出的信息，表明企业获得现金和现金等价物的能力。 ㈡几个基本概念 1、现金：包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（除不能随时支取的定期存款（列作投资），但通知存款是现金） 2、现金等价物：企业持有的期限短（三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的支付能力与现金差别不大。 3、现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。 ㈢现金流量的分类  1、经营活动产生的现金流量：筹资和投资活动以外的所有活动。 2、投资活动产生的现金流量：长期资产（包括固定资产）的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动。 3、筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 ㈣现金流量表的结构 主表 结构  补充资料 二、编制方法㈠编制原则 1、以收付实现制为基础；(只要是在当期发生的现金流入和流出都必须考虑，无论该现金流入或流出的实际受益期是什么时候。)? 2、分类反映；  3、以总额为基础（个别项目以净额反映） ㈡采用直接法编制主表