我国煤炭税费改革的探讨.pdfVIP

★纪念专栏★ 我国煤炭税费改革的探讨 郭云涛 (国家安全生产监督管理总局研究中心，北京市和平里北街21号，100713) 摘 要 研究了我国煤炭税费现状和存在的问题，借鉴主要采煤国家的经验，提出准确 煤炭产业定位，把煤炭增值税作为改革重点，稳步推进煤炭资源税与资源附加费整合，规范 所得税税前扣除，完善税费体系和减轻专项基金与其他费用负担的5点建议。 关键词煤炭税费 税费改革政策建议 完善煤炭税费政策，促进煤炭税费改革，建立 以煤炭价值和市场供求为基础的价格形成机制，促 进煤炭工业节约发展、清洁发展和安全发展，是贯 彻落实科学发展观的必然要求，也是实现我国煤炭 工业可持续发展的必然选择。本文以煤炭税费为研 率高4．348个百分点，提高了近一倍。税改后， 究对象，借鉴国外煤炭税费管理经验，在调查研究 的基础上，分析现阶段我国煤炭税费制度存在的问 题，提出推进煤炭税费改革的政策建议。 1 我国煤炭税费现状 1．1 我国煤炭税费改革情况 年高5．11和4．69个百分点。 1984年，我国实施第二步利改税和工商税制 1．2．2 资源税与资源补偿费 改革，对煤炭产品征收所得税和3％的产品税。 年《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人 1986年颁布、1996年修正的《矿产资源法》规定： 国家实行探矿权、采矿权有偿取得制度；开采矿产 民共和国资源税暂行条例》明确提出将资源税税率 资源，必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补 偿费。1985年国家和地方政府对煤炭企业陆续增 提港口建设费，1986年开始增提电力建设基金， 年5月起，按区域陆续把煤炭企业资源税税额标准 1991年开始增提铁路建设基金。同时开始增提耕 调高至2～4元／t。 地占用税和土地复垦费等。1994年税制改革，取 消了煤炭资源产品税，开始征收增值税。税改以 了《矿产资源补偿费征收管理规定》，同年开始征 来，煤炭税费逐渐形成了以增值税、所得税、资源 收。矿产资源补偿费按照下列方式计算：征收矿产 税为主，专项基金及其他费用为补充的税费体系。 资源补偿费金额一矿产品销售收入×补偿费费率× 1．2我国煤炭税费收取现状 开采回采率系数(开采回采率系数=核定开采回采 1．2．1 增值税 率／实际开采回采率，补偿费率为1％)。 当前，煤炭企业实行13％低档增值税税率， 1．2．3所得税 当前我国煤炭企业所得税税率为33％。按 作者为国家安全生产监督管理总局研究中心主任、教 授级高级工程师 应交所得税为42．83亿元，所得税负担(应交所得 8 税／产品销售收入)为1．73％，较同期电力热力行业 担最重，达2．03％，较国有及国有控股企业和大 的1．14％高0．59个百分点，多出51．8％(表2)。中型工业企业分别高出0．38和0．26个百分点，高 。 按企业性质不同，煤炭集体工业企业所得税负 出平均水平0．3个百分点(表3)。 表1 1998—2003年煤炭企业税收负担税率表 亿元 根据国家统计局、煤炭工业协会(2004、2005年煤炭企业数据)资料整理； 税收负担中仅含产品销售税及附加、增值税。 表2 2003年各能源行业所得税负担比较表 亿元 资料来源：2004年中国统计年鉴。