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第3章 分析和记录交易 3.1 分析和记录交易事项的步骤 3.2 经济业务与原始凭证 3.3 会计科目、账户和复式记账 3.4 会计分录和记账凭证 3.5 账簿的设置与登记 3.6 账务处理程序 3.7 分析和记录交易事项——示例 学习目标: 3.1 分析和记录交易事项的步骤 3.2 经济业务与原始凭证3.2.1 原始凭证的基本内容 3.2.2 原始凭证的种类 1、按来源不同可分为： 1） 外来原始凭证 常用的外来原始凭证有：供货单位填制的发票(见表3-1，表3-2) 、运输单位填填制的运杂费收据、出差的飞机票、火车票等。 2）自制原始凭证 常用的自制原始凭证有：收料单(见表3-3)、领料单(见表3-4) 、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表等等。 3.2.2 原始凭证的种类 2、按照填制手续不同，原始凭证可以划分为一次性凭证、累计凭证和汇总凭证三类。 1）一次性原始凭证 外来原始凭证多为一次性原始凭证；大部分自制原始凭证属于一次性原始凭证。 2）累计原始凭证 一般为单位自制原始凭证，最有代表性的如限额领料单(见表3-6) 3）汇总原始凭证 如发出材料汇总表(见表3-7)、工资费用汇总表(见表3-8) 3.2.2 原始凭证的种类 3、按照格式不同，可以将原始凭证分为通用原始凭证和专用原始凭证 1）通用原始凭证 2）专用原始凭证 4、 按照经济业务类别，可以将原始凭证划分为款项收付业务原始凭证、出入库业务原始凭证、成本费用原始凭证、购销业务原始凭证、固定资产业务原始凭证、转账业务原始凭证6类。 3.2.3 原始凭证的填制要求 （1）真实可靠 （2）填写齐全 （3）填制及时 （4）书写规范 （5）连续编号 知识点回放 2．辨别原始凭证及其种类。 (1)属于原始凭证的有（ ）； (2)属于自制原始凭证的有( )。 ①发料单 ②出库单 ③实存账存对比表 ④飞机票 ⑤发货票 ⑥经济合同 ⑦车间派工单 ⑧产品成本计算表 ⑨工资结算汇总表 ⑩转账凭证 3．解释原始凭证的重要性。 4．根据给出的小写金额写出规范的大写金额 6 002 876.30 860.65 47 726 823 1 746 541.49 5 400 400.20 7 978 003.12 85 932 000.46 7 937 600.04 5．根据表3-1~表3-8原始凭证资料，分析经济业务对有关会计项目的影响。 3.3 会计科目、账户和复式记账 3.3.1 会计科目 （1）会计科目及其设置原则 1）合法性原则 2）相关性原则 3）实用性原则 （2）会计科目的分类 1）按反映的经济内容，可以将会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等。 2）按隶属关系分类，可以将其分为总分类科目和明细分类科目 3.3.2 账户 （1）账户及其作用 （2）账户的基本结构和要素 3.3.2 账户 需要注意的是，上表账户结构中的“借”和“贷”并无借入与贷出的意义，也不具体代表“增加”或“减少”的意义，它们仅仅是记账符号，分别代表“左”和“右”记账方向。 每个账户在一定时期内，增加金额与减少金额相抵后的余额即为本期增减变动金额，本期增减变动金额再加上期初余额得到最终的期末余额。计算公式如下： 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 3.3.2 账户 为便于全面、直观、系统地反映经济业务，说明账户的结构和用途，一般采用简化的“T”型账户格式，其结构形式如：。 3.3.2 账户 （3）总分类账和明细分类账 总分类账简称总账，是根据总分类科目开设的，用来对企业经济活动的具体内容进行总括分类核算的账户。 明细分类账简称明细账，是根据明细分类科目设置的，用来对企业经济活动的具体内容进行明细分类核算的账户。 总分类账和明细分类账两者的联系和区别。 （见教材） 总分类账和明细分类账平行登记： 1）同时间登记；2）同方向登记 ；3）等金额登记 3.3.2 账户 宏远公司201×年8月28日从甲公司购入A材料5 000千克，每千克10元；购入B材料2 000千克，每千克20元。材料已入库，款项以银行存款支付（不考虑增值税因素）。 3.3.3 复式记账 3.3.3 复式记账 （2）借贷记账法 1）借贷记账法的含义及账户结构 借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账法。 1）借贷记账法的含义及账户结构 根据账户的性质不同，可以将账户分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用（成本）类以及利润类六大类。 2）借贷记账法的特