土地增值税、城镇土地使用税.pptVIP

任务二 土地增值税纳税实务 三、土地增值税申报缴纳 土地增值税由房地产所在地的税务机关负责征收。房地产所在地是指房地产的坐落地。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。 任务二 土地增值税纳税实务 四、土地增值税会计核算 (一)主营房地产业务土地增值税的会计核算 (二)兼营房地产业务土地增值税的会计核算 (三)出售旧房及建筑物土地增值税的会计核算 任务三 城镇土地使用税纳税实务 一、城镇土地使用税基本要素 征税对象 纳税人 城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 任务三 城镇土地使用税纳税实务 一、城镇土地使用税基本要素 任务三 城镇土地使用税纳税实务 二、城镇土地使用税应纳税额计算 城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据。纳税人实际占用土地面积是指省级政府确定的测量工作单位测定的土地面积。 城镇土地使用税采用从量定额法计算应纳税额。其计算公式为： 应纳税额=实际占用土地面积×单位税额 任务三 城镇土地使用税纳税实务 二、城镇土地使用税应纳税额计算 【例8-5】?某企业坐落在某市区三等地段，土地使用证书记载占用土地面积为7?500m2，属二等地段；另设两个统一核算的门市部均坐落在市区一等地段，共占地面积7?800m2；一座仓库坐落在市郊，属五等地段，占地面积1?500m2。已知该市城镇土地使用税年税额：一等地段4元/m2；二等地段2元/m2；五等地段1元/m2。则计算该企业应纳城镇土地使用税税额。 应纳税额=7?500×2+7?800×4+1?500×1=47?700(元) 任务三 城镇土地使用税纳税实务 二、城镇土地使用税应纳税额计算 【例8-6】?某企业自行申报的使用土地面积为15?000m2，其中有1?000m2是3年前投入使用的经批准改造的废弃土地，税务机关核定该土地所属中等城市，每平方米年税额3元。试计算其全年应纳城镇土地使用税税额。 应纳税额=(15?000-1?000)×3=42?000(元) 任务三 城镇土地使用税纳税实务 三、城镇土地使用税申报缴纳 纳税义务发生时间 纳税期限 纳税地点 任务三 城镇土地使用税纳税实务 四、城镇土地使用税会计核算 城镇土地使用税的会计核算应设置“应交税费——应交城镇土地使用税”科目。该科目贷方反映本期应缴纳的城镇土地使用税额，借方反映实际缴纳的城镇土地使用税额，期末贷方余额反映应交未交的城镇土地使用税额。 任务四 耕地占用税纳税实务 一、耕地占用税基本要素 田 地 菜 地 园 地 鱼 塘 其他农用地 征 税对 象 任务四 耕地占用税纳税实务 一、耕地占用税基本要素 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房和从事其他非农业建设的单位和个人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人是指个体工商户和其他个人。 任务四 耕地占用税纳税实务 一、耕地占用税基本要素 耕地占用税以县为单位，按人均耕地面积的多少确定适用税率：人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10～50元；人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8～40元；人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6～30元；人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5～25元。 任务四 耕地占用税纳税实务 二、耕地占用税应纳税额计算 耕地占用税以计税面积为计税依据。计税面积核定的主要依据是农用地转用审批文件，必要时应实地勘测。 耕地占用税采用以量定额法计算应纳税额。计算公式为： 应纳税额=计税面积×单位税额 任务四 耕地占用税纳税实务 二、耕地占用税应纳税额计算 【例8-7】?某县城关某月发生以下占用耕地的事项：县化工厂经批准扩建，占用耕地12亩；某部驻军新建营房占用耕地10亩；拓宽公路占用耕地15亩；批准30户农民新建住宅，占用耕地9亩。该镇耕地占用税的适用税额为22.5元/m2。试计算各纳税人应纳耕地占用税。 任务四 耕地占用税纳税实务 二、耕地占用税应纳税额计算 (1) 化工厂应纳税额=12×666.67×22.5=180 000.9(元) (2) 某部驻军新建营房占用耕地，免税。 (3) 农民新建住宅占用耕地，减半征税。 30户农民共应纳税额=9×666.67×22.5÷2=67 500.34(元) (4) 公路线路占用耕地，减按每平方米2元的税额征税。 公路部门应纳税额=15×666.67×2=20 000.1(元) 任务四 耕地占用税纳税实务 三、耕地占用税申报缴纳 发生时间 纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知