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企业所得税部分 技术成果投资政策 相关征管注意事项 备案表填报说明 技术成果投资的概念 投资企业 被投资 企业 技术成果 企业股票（权） 技术成果的范围 技术成果是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 转让双方需要满足的条件 查账 征收 境内 居民 企业 对价全部是股票（权） 如何进行税务处理？ 投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。 技术转让方 按技术成果投资入股时的评估值入账并在企业所得税前摊销扣除。 技术受让方 技术成果投资政策 相关征管注意事项 备案表填报说明 征管注意事项 技术成果评估价格明显不合理的，主管税务机关有权进行调整。 申报时间 投资完成后首次预缴申报时提交备案表。 技术成果投资政策 相关征管注意事项 备案表填报说明 申报注意事项 适用范围 本表适用于执行企业所得税技术成果投资递延政策的纳税人填报 是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。 技术成果类型 是指企业以技术成果投资入股时，双方协议中确定的评估价值。 公允价值 是指企业以技术成果投资入股时，技术成果的税收金额。 计税基础 是指技术成果投资协议生效并办理股权登记手续的时间。关联企业之间发生技术成果投资入股，投资协议生效后12个月内尚未完成股权变更登记手续的，确认年度为投资协议生效年度。 取得股权时间 “递延所得”=第4列“公允价值”—第5列“计税基础”。 递延所得 是指企业以技术成果投资入股前，投资企业与被投资企业是否为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中明确的关联企业。 与被投资方是否为关联企业