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XBRL层次结构与财务信息数据挖掘 湖南大学 姚靠华 洪 昀 【摘 要】XBRL是xML在商业报告领域的规范化，发展步伐迅猛。XBRL吸收了XML的结构层次特点，并有其独特的地方。它 通过分层机制，有利于把握商业事实内在语义，便于计算机理解，促进了财务信息数据挖掘。 【关键词JXBRL；XML；层次结构；数据挖掘 I XBRL(eXtensible Business Reporting Language，可 这一逻辑函数项，需要解释等值关系、年报总资产等语义要素的 扩展商业报告语言)是用于企业财务数据电子交流的语言 ，是 含义，对这些要素的理解又需要诉诸于更上一层的元语言。由此 一 种基于 XML语言的实现 (准确的说是规范化 l。上世纪 9O年 每一层次的语言都需要在更上一层的元语言中实现语义解释。 代末美国首先提出XBRL理论，很快为实务界所采纳 ，短短几 当然，如此反复将导致无限循环 ，可能存在语义解释系统都以一 年之内，XBRL得到超乎寻常的发展。在 XBRL国际组织 (xbr1． 定的假设(尤其是对某些形而上命题的假设，亦即本体论)为起 org)的推动下 ，目前 XBRL在全球范围内已经被大多数会计师 点。以W3C总监Tim Berners—Lee在 XML2000年会上提出 事务所、贸易机构、软件开发商、金融机构、投资者 以及政府机 的语义Web为例，其意义解释层次结构如图1所示。 构采用。 这一层次结构中，只有XML层、RDF层、Ontology层、Logic 现在对 XBRL的研究普遍存在仅从技术上理解的倾 向， 层是为语言解释而设计的。这四个层次本身还可以进一步划分。 但其实际情况并非如此。XBRL的广泛传播并不是仅仅是 由 XML文档描述的是信息内容，NS定义了信息内容的访问地址标 于技术规范的成熟和标准的整齐划一 ，更重要的是 因为它对 识，XML Schema则规定了文档的语法格式 ；RDF提供了标准 于现实生活 中商业行为的深刻理解和语义层面的把握 ，才使 的元数据语义描述规范；而本体论(ontology)在RDFs基础上定 得不 同语法形式下(外在表现为异质平台)信息共享成为可 义了领域共享概念的形式化显式说明。Ontology一般分为顶层 能，极大地促进了财务信息数据挖掘 的进行，满足了决策者 本体、领域本体、任务本体、应用本体 ；逻辑层则(Logic)提供 了基 对有用信息和知识的需求。本文将探讨 XBRL的层次结构特 于本体进行逻辑推理的规则 ，它 目前有 SWRL(SemanticWeb 点，以说 明为何它能有效地把握语义信息及由此而产生 的数 RuleLanguage)与 ORL(OWLRuleLanguage)两个提案 ，未 据挖掘问题。 形成标准。 相比HTML及 PDF的会计信息表述形式，XML的优势在于 一 可标识信息的语义项，这种标识是对计算机而言的。以投“资收 、 XML层次结构与计算机理解 XBRL是XML在商业报告领域的应用。XML是一种面向计 益 1000万元”为例 ，PDF与HTML等方式只是通过网络传递人 类能通过视觉系统将其中的信息项 “投资收益”与值项 “1000”相 算机的使用元数据标识信息的标准化结构；XBRL则给出了元数 对应起来的、显示在屏幕上或打印到纸上的