灵山县2016会计师培训班中级会计实务第十九章资产负债表日后事项讲义探究.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例19-14】甲10年1月15日将其全资子公司丙公司出售给乙。本例中，甲出售子公司发生于10年1月，与公司资产负债表日（09年12月31日）存在的状况无关，但是出售子公司可能对甲的股权结构、经营范围等方面产生较大影响，甲应当将此事项作为非调整事项在09年度财务报表附注中进行披露。 【例19-15】10年1月16日，甲上市公司董事会审议通过了09年利润分配方案，决定以公司09年年末总股本为基数，派发现金股利10 000 000元，每10股派送1元（含税），该利润分配方案于10年4月10日经公司股东大会审议批准。本例中，制订利润分配方案，拟分配或经审议批准宣告发放股利或利润的行为，并不会使公司在资产负债表日形成现时义务，因此虽然发生该事项可导致公司负有支付股利或利润的义务，但支付义务在资产负债表日尚不存在，不应该调整资产负债表日的财务报告，因此，该事项为非调整事项。但由于该事项对公司资产负债表日后的财务状况有较大影响，可能导致现金较大规模流出、公司股权结构变动等，为便于财务报告使用者更充分了解相关信息，甲上市公司需要在09年度财务报表附注中单独披露该信息 （2011年）下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（　　）。A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目C、资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例19—5】甲与乙扫销售合同约定09年8月甲向乙交付A产品3 000件。但甲违约致使乙公司遭受重大经济损失。09年11月，乙将甲告上法庭，要求甲赔偿900万元。年末法院尚未判决，甲因此确认预计负债600万元，乙未确认应收赔偿款。10年2月8日，甲被判赔800万元，双方均服从判决。当日，甲赔款。甲、乙两公司09年所得税汇算清缴均在10年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。乙的账务处理： （4）因净利润增加，补提盈余公积 借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　60 　贷：盈余公积——法定盈余公积　　　　　　　　60 【例19—5】甲与乙扫销售合同约定09年8月甲向乙交付A产品3 000件。但甲违约致使乙公司遭受重大经济损失。09年11月，乙将甲告上法庭，要求甲赔偿900万元。年末法院尚未判决，甲因此确认预计负债600万元，乙未确认应收赔偿款。10年2月8日，甲被判赔800万元，双方均服从判决。当日，甲赔款。甲、乙两公司09年所得税汇算清缴均在10年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。乙的账务处理： （5）调整报告年度财务报表相关项目的数字（财务报表略） ①资产负债表项目的调整： 调增其他应收款800元；调增应交税费200元；调增盈余公积60元，调增未分配利润540元。 【例19—5】甲与乙扫销售合同约定09年8月甲向乙交付A产品3 000件。但甲违约致使乙公司遭受重大经济损失。09年11月，乙将甲告上法庭，要求甲赔偿900万元。年末法院尚未判决，甲因此确认预计负债600万元，乙未确认应收赔偿款。10年2月8日，甲被判赔800万元，双方均服从判决。当日，甲赔款。甲、乙两公司09年所得税汇算清缴均在10年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。乙的账务处理： ②利润表项目的调整： 调增营业外收入800元，调增所得税费用200元，调增净利润600元（不考虑盈余公积）。 ③所有者权益变动表项目的调整： 调增净利润600元；提取盈余公积项目中盈余公积一栏调增60元，未分配利润一栏调增540元。 【例19—5】甲与乙扫销售合同约定09年8月甲向乙交付A产品3 000件。但甲违约致使乙公司遭受重大经济损失。09年11月，乙将甲告上法庭，要求甲赔偿900万元。年末法院尚未判决，甲因此确认预计负债600万元，乙未确认应收赔偿款。10年2月8日，甲被判赔800万元，双方均服从判决。当日，甲赔款。甲、乙两公司09年所得税汇算清缴均在10年3月10日完成（假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣）。乙的账务处理： （6）调整2