简论企业所得税“两税合一”应尽快实行.docVIP

　　简论企业所得税“两税合一”应尽快实行 企业所得税“两税合一”应尽快实行论文导读：本论文是一篇关于企业所得税“两税合一”应尽快实行的优秀论文范文,对正在写有关于外资企业论文的写有一定的参考和指导作用,(一)“两税并存”对中国经济的贡献。从中国改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期制定单独的外国投资者企业所得税制度，对于吸引外资确实起到了很大的作用。从表1可以看出，外商对华直接投资一直处于高速增长状态，2003年达到535.1美元，首次超过美国，成为世界上吸引FDI最多的国家。2004年底中国累计合同外资额已超过10000亿 提要 内外资企业所得税“两税合一”引起国内学术界和政界的激烈争论。本文从我国内外资企业“两税并存”的经济背景、法律依据和具体表现，分析其对吸引外资起到的作用和带来的理由。最后，通过对中国现实情况的分析，得出“‘两税合一’不应该再拖”的结论。随着中国经济的发展，“两税并存”的弊端日益显现。然而，由于一些利益相关部门和地方政府的态度不明朗，以及对一些跨国公司所表达意见的大肆渲染，“两税合一”遇到前所未有的阻力。 　　 　　一、“两税并存”的经济背景、法律依据和具体体现 　　 　　（一）“两税并存”的法律依据。上世纪八十年代初，“两税并存”的现象就开始出现。为了增加国有企业的经济活力，1983年和1984年先后针对国有企业进行了两步“利改税”的改革，1984年颁布了《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》。1985年又颁布了《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》。随着改革开放的不断深入，私营经济不断发展，1988年又针对私营企业颁布了《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》。外资企业的所得税法相对于内资企业来说，时间要早。1980年国家颁布《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》。1981年又颁布了《中华人民共和国外国企业所得税法》。1991年又将这两部税法合二为一，形成现在所谓的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。 　　（二）“两税并存”的经济背景。发展中国家吸收外商直接投资来支持国内发展，主要是受《发展经济学》中“两缺口”模型的思想影响。美国经济学家H.钱纳里和A.斯特劳特于1969年创立的两缺口模型，他们认为：发展中国家面对两种约束，一种是国内储蓄约束，不足以支持国内投资需求的扩张，影响经济发展；另一种是外汇约束，有限的外汇收入不足以支付经济发展所需要的资本品和消费品进口，阻碍经济发展。因此，许多发展中国家大量吸收外商直接投资以克服上述两种约束。中国改革开放初期，经济发展也同样面对这两种约束。为了克服其带来的不利影响，中国制定了多种优惠措施来吸引外资，尤其是外商直接投资。其中，给予外资企业所得税优惠是最重要的措施之一。 　　（三）“两税并存”的具体体现。“两税并存”具体体现在税率差异、减免税的优惠期限差异及税前扣除差异等三个方面。 　　1、税率差异。内外资企业所得税的名义税率均为33％，但外资企业所得税的33％包括3％的地方所得税，而实际上中国大部分地方不征收地方所得税，特殊区域的外资企业所得税则更低：经济特区为15％(其中老城区24％)，经济技术开发区15％，沿海开放区为24％，沿海沿江开放城市为24％，高新技术产业开发区为15％，内陆地区30％。目前，入驻我国的外资企业80％都分布在这些区域。另外，外资企业所得税优惠还有其他一些规定：年出口产品产值超过年产值的70％，在其他减免税期满后，减半征收所得税；先进技术企业，在其他减免税到期后，另减半征收所得税三年；知识密集型行业，经财政部批准，可只缴纳应纳税额的80％；推动产业升级的行业，经财政部批准，在其他减免税期满后一定年限内可只缴纳应纳税额的80％；港口、机场、铁路和其他基础建设项目，可享受“五免五减半”的优惠，期满后，可按15％税率纳税。据测算，外资企业所得税实际只有13％，而内资企业的所得税实际为25％，两者相差了近一倍。 　　2、减免税优惠期限的差异。内资企业的减免税期限较短，而且能享受减免税优惠的企业较少，多为中小型企业，减免税的起始日一般是从新企业开业之日起计算。而外资企业减免税期限较长，享受优惠的企业范围也较宽，减免税的起始日是从新开办企业开始获利年度起计算，由此可见，外资企业得到的减企业所得税“两税合一”应尽快实行由优秀站.提供,助您写好论文.免优惠多于内资企业。 　　3、税前扣除范围和标准也存在差异。现行税制中，内外资企业在税前扣除范围和标准上的差异主要体现在：第一，内资企业所得税法，对企业的公益、救济性捐赠以及各种非广告性的赞助支出等允许列支的部分，都有严格的限制，而外资企业所得税法则没有对上述行为加以限制或限制条件放得很宽。第二，内资企业的利息支出只能按标准列支，而外资企业的生产、经营用的正常借款利息，只要