2017中级会计实务会计分录.doc

2017年中级会计实务会计分录 2017年中级会计实务会计分录 - 1 - 第二章 存货 - 2 - 第三章 固定资产 - 7 - 第四章 投资性房地产 - 16 - 第五章 长期股权投资 - 23 - （一）长期股权投资的初始计量 - 23 - （二）长期股权投资的后续计量 - 32 - （三）长期股权投资成本法、权益法与金融资产之间的转换 - 36 - 第六章 无形资产 - 45 - 第九章 金融资产 - 49 - 第八章 资产减值 - 59 - 第十四章 收入 - 69 - 第七章 非货币性资产交换 - 91 - 第十章 股份支付 - 96 - 第十一章 负债及借款费用 - 102 - 第十二章 债务重组 - 104 - 第十三章 或有事项 - 114 - 第十五章 政府补助 - 119 - 第十六章 所得税 - 122 - 第十七章 外币折算 - 124 - 第十八章 会计政策、会计估计变更和差错更正 - 131 - 第二十章 财务报告 - 134 - 一、同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理 - 134 - 二、非同一控制下企业合并长期股权投资与所有者权益的合并处理 - 137 - 三、内部商品交易的抵销处理（假设为顺流交易） - 142 - 四、内部固定资产交易的抵销处理（假设为顺流交易） - 145 - 五、内部无形资产交易的抵销处理（假设为顺流交易） - 148 - 六、内部债权债务的抵销处理 - 150 - 七、所得税相关的抵销处理 - 152 - 八、合并现金流量表相关的抵销处理 - 153 -  第二章 存货 （一）存货的初始计量 1．外购存货 借：原材料/库存商品等 应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值 税进项税额】 贷：应付账款／银行存款【含税价款＋相关税费＋运输费＋装卸费＋保险费等】 【说明】（１）计入存货成本的相关税费包括进口关税、消费税、资源税、不能抵扣的增值税等。另外，采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费、仓储费用、包装费、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费用等也计入存货采购成本。 （2）采购入库后发生的储存费用，应计入当期损益，要与在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用相区别。 （3）企业采购用于广告营销活动的特定商品，向客户预付货款未取得商品时，应作为预付账款处理，待取得相关商品时计入当期损益（销售费用）。 2.自行生产加工的存货 借：生产成本 贷：原材料【按发生的直接材料费用】 应付职工薪酬【按发生的直接人工费用】 银行存款【按支付的燃料动力等费用】 制造费用【分配的制造费用】 【说明】非正常消耗的直接材料、直接人工及制造费用，应计入当期损益。 产品生产完工入库时： 借：库存商品 贷：生产成本 3.委托加工取得的存货 （1）发出委托加工的原材料 借：委托加工物资 贷：原材料 （2）支付加工费用 借：委托加工物资 应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】 贷：银行存款 （3）委托加工应税消费品，受托方代收代缴的消费税 ①收回后用于对外出售（售价不高于受托方的计税价格） 借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】 贷：银行存款/应付账款等 ②收回后用于对外出售（售价高于受托方的计税价格） 借：库存商品 贷：生产成本 ③收回后继续生产应税消费品 借：应交税费—应交消费税【受托方代收代缴的消费税可予抵扣】 贷：银行存款/应付账款等 ④收回后继续生产非应税消费品 借：委托加工物资【受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入存货成本】 贷：银行存款/应付账款等 （4）加工完成后收回 借：库存商品 贷：委托加工物资【上述三个步骤中委托加工物资科目的金额之和】 4.接受投资者投入的存货 借：原材料/库存商品等【按存货的公允价值】 应交税费—应交增值税（进项税额）【可以抵扣的增值税进项税额】 贷：实收资本（股本）【按投资方享有注册资本或股本的份 额】 资本公积—资本溢价（股本溢价）【差额】 5.盘盈的存货 批准处理前： 借：原材料/库存商品等【按其重置成本】 贷：待处理财产损益 批准处理后： 借：待处理财产损益 贷：管理费用 （二）存货的期末计量 1.存货减值 （1）计提存货跌价准备 借：资产减值损失【减值前存货的账面价值-可变现净值】 贷：存货跌价准备 【说明】（1）存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，但要注意成本与可变现净值比较得出的差额是存货跌价准备的期末余额，而不是当期发生额。当期应计提的存货跌价准备=计提减值前存货的账面价值-可变现净值。 （2）注意