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财务会计学——作业讲解 主讲教师：苏力勇 天津外国语大学国际商学院 2010-2011学年第2学期 * 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： （1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 日期 事项 分录（单位：万元） 1205 向乙企业 赊销 借：应收账款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费 153 * 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： （2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。 日期 事项 分录（单位：万元） 1209 确认坏账 借：坏账准备 40 贷：应收账款 40 * 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： （3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。 日期 事项 分录（单位：万元） 1211 收到乙公司货款 借：银行存款 500 贷：应收账款 500 * 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： （4）12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。 日期 事项 分录（单位：万元） 1221 收回以前 确认的坏账 借：应收账款 10 贷：坏账准备 10 借：银行存款 10 贷：应收账款 10 * 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： （5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 日期 事项 分录（单位：万元） 1230 向丙企业 赊销 借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费 17 * 1.甲企业为增值税一般纳税人，增值税率为17%。采用备抵法核算坏账。2007年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生如下相关业务： ②计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录 1231 应收账款借方余额 500+1053-40-500+117=1130（万元） 坏账准备贷方余额 25-40+10=-5（万元） 应补提坏账准备 1130×5%-（-5）=61.5（万元） 补提坏账准备分录 借：资产减值损失 61.5 贷：坏账准备 61.5 * 2．甲公司于2006年9月30日销售一批产品给乙公司。货已发出,发票注明的销售收入为300000元,增值税51000元。收到乙公司交来的商业承兑汇票—张,期限6个月,票面利率6%。4个月后甲公司将该票据到银行贴现,贴现期54天,贴现率8%。2007年3月31日票据到期,乙公司银行账户不足以支付货款,银行将已贴现的票据退回申请贴现的企业,并从甲公司账户中将票据款划回。 日期 事项 分录（单位：万元） 0930 向乙公司赊销 每月应收利息 1030 确认应收利息 1130 确认应收利息 同上 1230 确认应收利息 同上 0130 确认应收利息 同上 借：应收利息 0.1755 贷：财务费用 0.1755 借：应收票据