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关于基层医院开展全面预算管理具体做法的探讨 　　【摘 要】随着医改的不断深入，全面预算管理对基层医院实现长期战略目标、积极稳妥安排收支，提高运营水平，深化卫生体制改革，迎接巨大挑战起着至关重要的作用，本文旨在提出基层医院如何搞好全面预算管理进行探讨，对基层医院的全面预算管理提出合理化的建议。 　　【关键词】全面预算管理；全面预算的编制；评价；考核 　　国务院办公厅印发《关于全面推开县级公立医院综合改革的实施意见》，2016年在所有县级公立医院破除以药补医，全面推开县级公立医院综合改革，2017年县级公立医院看大病、解难症水平明显提升，基本实现大病不出县，努力让群众大病就地就医，实现县域内全覆盖，基层医院面临的现状有必要实行全面预算管理，围绕医院的发展战略，科学地编制医院的预算收入、预算支出，充分发挥全面预算在实现医院战略目标中的重要作用。 　　一、全面预算管理体系 　　全面预算管理体系具体包括预算的编制、执行、分析与评价、预算的考核与奖励。为保证预算管理的有效实施，应设立专门的预算管理组织体系。预算管理组织体系由三部分组成：预算管理决策机构、预算管理日常工作机构、预算执行单位。预算管理日常工作机构一般设在财务科。建立完整的预算管理体是搞好全面预算的重要保障。 　　二、全面预算管理内容 　　全面预算通常以年度为预算周期，是单位所有预算的汇总。总预算包括医院运营预算和财务预算。运营预算包括科室工作量预算、实际占用床日预算、医院门诊收入预算、医院住院收入预算、其他收入预算、科室成本费用预算、其他支出预算等。科室成本费用预算包括人力成本预算、药品成本预算、专用材料消耗预算、设备折旧预算、提取医疗风险基金预算、其他费用预算。编制完运营预算后还要编制财政补助收支预算、科教收支预算。医院财务预算包括资本预算、筹资预算、现金流量预算，还要编制预计资产负债表、预计收入支出表、预计现金流量表。医院所有的经济事项都要编制具体的预算。 　　三、基层医院的预算编制 　　1.制定编制预算原则。 　　（1）门诊收入预算制定原则：确定门诊工作量按去年各门诊挂号人次的上浮比例预算本年度预算工作量，确定次均费用是否增减。门诊收入预算=门诊工作量*次均费用。考虑各门诊实际情况，包括是否有政策变动及门诊医生是否有大的变动等因素适度调整预算工作量。 　　（2）住院收入预算制定原则 　　首先确定预算年度全院床位使用率保持合理的使用率，各科室病床使用率按上年使用率为基数调整确定。使用率超过合理使用率的科室要按区间下浮比例，使用率达不到合理的预算使用率的科室要制定上浮区间，根据预算的科室床位使用率*预算年度的科室实际开放床日=科室预算的实际占用床日。 　　确定预算年度次均费用是否增减，再确定预算年度的每床日收费金额。 　　住院收入预算数=∑各科室预算实际占用总床日数*每床日收费，手术室收入预算=预算手术人数*次均费用 　　（3）科室预算收入中药占比的制定：根据基层医院应达到的合理的药占比水平和各科室药占比的历史数据确定各科室预算年度的药占比。 　　（4）科室预算收入中卫生材料收入占医疗业务收入比例的制定 　　根据各科室历史年度卫生材料收入除以各科室当年的医疗业务收入，并考虑基层医院对科室卫生材料占比的控制适度调整确定预算年度科室卫生材料的占比。 　　（5）临床科室卫生材料耗占比预算的制定 　　根据（临床科室历史年度出库卫生材料+一次性卫生材料+手术室出库高值耗材）/（历史年度各科室实际收入+手术室高值耗材收入）*下调后的百分比，确定各科室卫生材料消耗占比。 　　（6）科室成本预算 　　①人员成本预算：预算年度初科室人员成本或上年度末科室人员成本根据科室人员类别汇总算出各级别人员成本，通过预算科室对预算年度人员使用情况分别计算各职别人员成本汇总后报人力资源部审核汇总全院人员成本。 　　②药品成本预算：西药、成药药品成本=∑各科室预算收入*各科室药占比，因药品实行零差价，西药、成药药品收入与药品成本相等，草药药品成本=草药预算收入/（1+草药加成率）。 　　③临床科室专用材料消耗预算=科室预算收入*?z按历史年度的（专用材料消耗+手术室转入耗材）/（科室总收入+手术室耗材收入）*下浮后比例?{； 　　医疗技术类、医辅类科室可考虑按本科室历史年度专用材料消耗/当年总收入的比例*下浮后比例*预算年度总收入=预算年度本科室专用材料消耗预算数；管理科室专用材料按预算总收入*（历史年度管理科室专用材料占医院总收入的比例*下浮后比例）。 　　④固定资产折旧费预算：按各科室历史年度科室折旧费用编制，调增预算年度科室购置资产应提取的折旧费用，调减预算年度科室已提足折旧的资产折旧费用。 　　⑤无形资产摊销费用可按历史年度实际摊销费用预算，若有变