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中国居民赴俄罗斯投资 税收指南 摘 要 《中国居民赴俄罗斯投资税收指南》重点介绍了俄罗斯的税收制 度，指出中国企业赴俄投资的税收优惠与遵从风险并存，既有中俄两 国国内税法规定的税收优惠，又有中俄税收协定优于两国国内税法的 税收协定待遇，同时也有需要企业遵从的中俄两国税收管理规定。 本指南分为四个部分。第一篇介绍了俄罗斯国情、投资环境与税 务概况,提示了注册登记、纳税申报、税务检查、税务争议申诉等 俄罗斯税收征管有关的管理规定。第二篇对俄罗斯税收制度进行介 绍，主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、矿产资源 开采税、水资源使用税等由俄罗斯联邦政府征收的联邦税费，企业财 产税、车船使用税、博彩税等由俄罗斯联邦主体征收的税收，个人财 产税、土地税等由俄罗斯地方政府征收的税收，以及针对小微企业等 特定纳税人适用的简易征收制度、核定征收制度、单一农业税、许可 经营征税制度、产品分成协议征税制度等俄罗斯特别税收制度。第三 篇介绍了中国企业对俄投资合作的税收机遇与挑战，包括税收协定、 所得税、货物与劳务税、关税等中国企业走出去税收政策以及税收服 务与管理规定，解析了优于中俄国内税法规定的中俄税收协定待遇， 提示了投资俄罗斯的不同组织形式、不同地域、不同行业产生的不同 纳税义务和可享受的税收优惠，同时提示了构成俄罗斯纳税人 （付费 人）的权利、义务和税收管理风险防范以及应注意的其他事项。第四 部分为附录，对投资俄罗斯的重要税收遵从风险问题进行了提示，对 中俄投资合作相关税收法规文件进行了索引，对俄罗斯签订的税收协 定预提税率进行了汇总。 目 录 第一篇 俄罗斯国情、投资环境与税务概况 1 1. 俄罗斯国情概况 1 1.1 基本概况 2 1.2 行政区划 2 1.3 政治体制3 1.4 与中国的关系4 2.俄罗斯投资环境 5 2.1 俄罗斯投资环境5 2.2 中俄经贸合作6 2.3 欧亚经济联盟8 3. 俄罗斯税制体系概览 10 3.1 俄罗斯税制体系概览 11 3.2 俄罗斯税种设置 11 3.3 俄罗斯税制体系历史沿革 11 4.俄罗斯税务管理机构 13 4.1 俄罗斯联邦税务局概况 14 4.2 俄罗斯联邦税务局职责 14 4.3 俄罗斯联邦税务局系统机构设置 14 5.俄罗斯联邦税收征管概况 16 5.1 税收基本原则 16 5.2 注册登记 16 5.3 纳税申报 17 5.4 税务检查 17 5.5 税务争议的申诉 18 第二篇 俄罗斯税收制度简介20 1.联邦税费 21 1.1 企业所得税 21 1.2 个人所得税35