我国中小企业内部审计外部化问题探讨.docVIP

我国中小企业内部审计外部化问题探讨 　　【摘 要】 内部审计外部化是是社会经济发展级专业化分工协作越来越细的结果。但由于自身条件的限制，不少的中小企业没有独立的内部审计部门或内部审计部门形同虚设。本文从需求、供给、内部审计外包的可能性及带来的好处方面分析了我国中小企业实施内部审计外部化的可行性，并给出了全面外包、部分外包及管理咨询三种外包方式。 　　【关键词】 中小企业 内部审计 外部化 　　一、内部审计外部化的提出及其重要性 　　内部审计外部化的概念是由安永、毕马威等全球知名的咨询机构首先提出的。内部审计外部化是指企业将内部审计工作部分或完全交由外部专业化机构和人员来实施的一种背部审计管理模式。内部审计外部化作为业务外包的一种形式实质就是将内部审计这一内部职能外包给外部的机构和人员，从而利用企业外部的专业化资源为企业内部管理注入新鲜血液，达到弥补资源不足、降低管理运行成本、增强企业核心竞争力的目的。简单地说，内部审计外部化就是企业全部或部分地将内部审计职能外包出去。 　　中小企业在当今世界各国的经济发展和社会稳定等方面都起到了重要的支柱性作用。伴随着大好的机遇和良好的前景，与日剧增的投资风险和激烈的竞争侵袭而来，严重威胁到了企业的生存和发展。在中小企业自身资金有限、人员素质不高、缺乏经验的情况下，内部审计外部化不失为一个明智的选择。 　　（1）内部审计外部化促进企业内部管理的合理化，增强了企业的控制力。过于复杂的管理结构分散了企业的有利资源，不利于企业的发展。将中小企业内部审计外部化后，企业可以有效的对企业全局各方面进行全面的掌控，提高了企业的控制力。（2）内部审计外部化可以降低工作成本，提高工作效率。对中小企业来说，将审计工作进行外部化可以很好节约企业的资金，短期内可以为企业减少一定的资金支出，为企业的发展创造机会。 　　二、我国中小企业内部审计外部化可行性分析 　　（一）需求分析 　　全球经济一体化的发展使这些中小企业处于全球范围的激烈竞争当中，迫于竞争的压力，中小企业要求通过改善内部审计工作来提高其经营效率。中小企业将内部审计工作外包给咨询机构（特别是会计师事务所）成为中小企业的一个理想选择。内部审计的目标是为机构增加价值并提高机构的运作效率，这一点对于抵御各种经营风险能力较弱的中小企业尤为重要。中小企业通过将内部审计工作外包的方式，可以引进专业咨询机构的专业人员与企业管理，使企业的各项经营管理工作处于专业从业人员的指导下，有利于提高中小企业的经营管理效率。 　　（二）供给分析 　　随着市场上会计事务所等中介机构的发展和壮大，特别是我国加入世贸组织后会计服务市场的开放，我国已具备、存在着内部审计外部化的供给方――会计师事务所等中介机构。注册会计师具有专业胜任能力，能确保内部审计质量，有利于自身发展。 　　（三）内部审计外包的可能性 　　所谓内部审计和外部审计，是按审计主体的不同对审计进行的分类，其中内部审计的主体是单位设立的内部审计机构或专职审计人员，外部社会审计主体主要是注册会计师。内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法，有很多相同相近之处，这在理论上保证了内部审计外部化的可能。 　　（四）内部审计外包的好处 　　1.内部审计外包给企业带来的直接好处是节约运行成本。随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，企业经营管理对内部审计职能需求逐渐向风险管理和管理咨询。风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会计、人事、市场、工程、计算机等方面的专业人士来共同完成。 　　2.内审外包，通过聘请专业机构直接提升审计水平，保证审计质量，同时外部机构专业水平可以适应企业多样化审计服务需求，使得内部审计职能完全发挥成为可能。 　　3.不同于外审的年度审计，内审可能是一种经常性的工作，审计人员可能经常驻扎企业，无形中为企业提供免费培训团队，从整体意识到实践操作上都为企业树立了榜样。 　　4.内部审计外包可以保持内审的独立性。外部机构根据企业业务委托事项开展内部审计工作，本身并不隶属于企业任何部门，也不归企业任何人管理，审计的独立性和权威性也随之提高。审计人员摆脱了受命于经营者而又维护所有者利益的尴尬位置，可以站在股东立场对公司治理层做出的重大经营决策、财务决策等进行可行性分析，对管理层的违规操作、损害股东利益的决策等问题都能进行真实披露。 　　5.内审外包为会计师事务所的发展创造了新的契机，由于内部审计外部化需求存在，为会计师事务所拓展新的服务项目、丰富新的服务内容，它将同审计、验资、咨询一样成为会计师事务所一项重要收入新来源。 　　三、我国中小企业内部审计外部化途径选择 　　中小企业进行内部审计外部化的主要方式可以分为全面外包、部分外包及管理咨询三种方式。 　　（一）全部外包