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新常态下如何加强行政事业单位内部控制 　　中图分类号：F233 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2016）21-0045-02 　　摘要：新常态下，随着我国行政体制改革的不断深入，行政事业单位的管理重点逐步向提质增效上转移，加强行政事业单位内部管理工作显得尤为重要。因此，重视行政事业单位内部控制制度建设，提高内部控制的管理效果，对保障行政事业单位的资产和资金安全，防范管理风险和经营风险，有效发挥财政资金的宏观调控作用，提高对社会提供的公共管理和服务质量，有着重要的管理实践意义。 　　关键词：内部控制 风险控制 监督评价 　　新常态下，我国经济正在从高速向中高速增长转换，经济结构不断优化，经济要素从投资驱动向创新驱动转变。行政事业单位承担着公共事务的管理和对社会提供公共服务的任务，单位运营的公益性是其最重要的特点。所以，在内部控制任务的分配上，并不像企业那样涉及较多的经营与投资控制内容，更多的是集中在对财政性资金的安全性防护，以及从资产管理的角度防范内部管理风险上。行政事业单位需要在我国行政体制改革不断深化的大背景下，以及简政放权要求的基础上，满足提质增效的要求，实现利用内部管理成本的“减法”，来获得财政资金使用效率和提供公共管理与服务质量的“加法”的目的。新常态下，行政事业单位要从内部控制现状出发，在预算、资产管理和信息化建设等方面不断强化与改进，才能适应新常态的要求，促进行政事业单位内部控制活动的发展。 　　一、行政事业单位内控管理现状 　　行政事业单位内部控制规范的实施目的在于：“合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果”。内部控制是行政事业单位最主要的管理手段之一，其好坏程度直接影响着行政事业单位的管理秩序，决定着其对社会提供的公共管理服务的质量，对继续深化行政体制改革具有重要影响。行政事业单位在内控建设实施的过程中，依然存在着一定的问题和矛盾，影响了?σ滴窳鞒谭缦盏目刂坪投阅诳叵低车钠兰塾胪晟啤? 　　（一）缺乏内部控制意识，缺乏复合型人才。在行政事业单位不断发展的过程中，由于领导层经常性地把工作核心放在单位的经营效率上，而没有注重单位的内部控制是否健全，对内控的认识不足，对风险管控的宣传不到位，认为内部控制就是管理层对下属部门业务的检查，针对制度的设置，没有从根本上以内控为系统进行全面了解和认可。下属部门也没有组织人员系统性地学习内部控制制度，致使行政事业单位在部门之间缺乏内控制度的互相制约和配合。这样的内控环境妨碍了行政事业单位的长远发展。 　　目前，行政事业单位普遍存在混岗现象。在业务和审批的工作流程中，需要设立信息化的管理制度、体系，由于基层人员少、工作量大，经常出现管理人员和业务操作人员是同一人，身兼多职，导致责任划分不清、职能错位等，使得信息化管理体系难以发挥有效作用，影响了内部控制的效率和效果，既消耗了资源，也难以实现行政事业单位的内部控制体系目标。 　　（二）风险把控能力较差。随着我国市场经济的不断发展，行政事业单位所面临的环境也在快速变化。一方面，在行政事业单位的工作过程中，业务人员风险意识较差，没有建立起有效的、统一的风险防御和风险把控体系，当面对风险时，人员之间往往互相推诿，失去了把控风险的最好时机。另一方面，受专业技术和知识局限性的影响，有关联的业务人员无法正确地判断风险、转移风险、降低风险等，原因是其对影响风险的因素掌握不深入、不全面，未能将行政事业单位的内控作为把控风险管理的重要措施。 　　（三）预算管理问题。行政事业单位在预算管理制度建设方面依然存在一定的不足。预算管理需要建立健全预算编制、审批、执行与评价等方面的控制措施和机制，通过制度来控制预算管理风险。但是目前在预算管理活动中，预算编制内容完整、细化预算内容等方面还有提高空间，单位内部各业务部门的沟通不足，导致预算编制不够精细，特别是在项目预算的可行性分析以及项目概算等方面，缺少必要的研究与分析。在预算的实施阶段，缺少对预算执行的分析机制，尤其是查找和分析预算执行偏差程序的缺失，不利于提高预算编制的准确性与合理性。另外，在预算执行后，单位内部的绩效评价工作机制还不完善，对预算执行工作的总结不足，不利于不断地改进预算管理工作的方法和内容。 　　（四）资产与采购活动的管理问题。在资产管理制度建设层面，行政事业单位出台了一系列相关资产管理制度、资金管理以及使用制度和资产报废处理制度等，以保障资产的安全和完整。但是，在制度执行阶段的控制措施实施就显得不那么有效了。重点表现为对资产的定期盘点不及时，对设备的维护水平较低，资产管理岗位责任制落实不到位等，导致必要的控制活动实施不足，产生了制度执行弱化问题。这些实践问题受到行政事业单位人员