如何有效征税_来自纳税遵从实验的启发_余莎.pdf

: 如何有效征税 来自纳税遵从实验的启发 余 莎 耿 曙 孔 晏* 【 】“ ” 。 “ ” 摘要 如何有效征税 问题普遍困扰发展中国家 现有文献多从 稽查 “ ” ， ， 或 道德 角度解释纳税遵从 并相应规划税收政策 但由于发展中国家大多 、 ， 。 ， 税收道德不高 稽查能力不足 现有理论对其帮助有限 与之不同的是 论文 ， ， 从纳税心理入手 通过实验方法 考察税率对人们纳税遵从以及国家税收收入 的影响。 : ， ， ， 结果发现 其他情况不变时 法定税率越高 纳税人逃税越多 但纳 。 ， 税额却越高 根据作者分析 其中关键在纳税申报时是以法定税负作为决策的 ， ， “ ” 参考点 逃税为纳税人带来心理收益 但后者会随收益增多而 边际满足 递 减， “ ， ” 。 ， 最终表现为 税率越高 交税越多 的趋势 基于上述 论文侧重纳税决 ， 。 策的心理历程 为发展中国家的收入汲取问题提供了一个新的分析框架 【 】 关键字 税率 纳税遵从 税收 税务稽查 前景理论 【 】F8 12 【 】A 中图分类号 文献标识码 【 】 1674 － 24 86 (20 15 )03 － 0 15 1 － 26 文章编号 、 : 一 引言 发展中国家的征税困境 ? (Besley ＆ 国家如何让公民缴上该缴的税 这是政府能否存续的关键 Persson ，2009 ，20 14 )。 ， ， 一方面 税收是多数国家的主要收入来源 可以让政府 、 、 ， 提供公共服务 支持经济发展 改善收入分配 确保政府实现其核心职能 (Musgrave ，1959 )。 ， ， 另一方面 有效征税却是国家能力的实际体现 必须具备 * ， ， ; ， 余莎 上海财经大学公共经济与管理学院 博士研究生 杜克大学政治学系 访问学 ; : (skeng073 1@ 163. com)， ， 者 通讯作者 耿曙 上海财经大学公共经济与管理学院 常任轨副 ; ， ， 。 教授 孔晏 上海财