增值税{3月19日}.ppt

二 增值税 本章主要内容 增值税概述（要素） 增值税税款的计算 增值税会计核算 增值税纳税申报 增值税概述 增值税顾名思义就是对货物增值额征收的税。 增值额：货物生产销售过程（流转）中产出或收入大于投入的部分。 增值税在1954年起源于法国。 我国从1980年开始试点，1994年开始全面推行，2009年进行增值税转型改革。 2012年增值税税入26415.69亿元，占税收收入总额的26.2%，是我国第一大税种。 税收法律制度 《中华人民共和国增值税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日 2009年1月1日起施行 金税工程 增值税专用发票 增值税管理信息系统 （1）增值税防伪税控开票子系统 （2）防伪税控认证子系统 （3）增值税稽核子系统 （4）发票协查信息管理子系统 ★ 增值税的概念 对在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的增值额征收的一种流转税。 “我国境内”：销售的货物的起运地或所在地必须在中国境内；提供的应税劳务发生在境内 。 “销售、提供、进口”有偿转让，即一方货物通过转让货物从购买方取得货币、实物或其他经济利益。 “ 单位和个人”单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；个人，是指个体工商户和其他个人。 “应税劳务”应当缴纳税费的除销售货物以外的某些服务项目收入，相对于非应税劳务而言的。 ★ 增值税的计税方法 直接法： 应纳税额=（收入-成本）×税率 间接法：√ 应纳税额=收入×税率-成本×税率 ★ 增值税的特点 征税范围广——普遍征税 价外计税——税负转移 税款抵扣制度——不重复征税 多环节征税——流转税 ★ 增值税的类型 标准：扣除项目中外购固定资产的处理方式 生产型增值税（我国1994年——2008年） 不允许扣除购入固定资产的增值税额或折旧额 收入型增值税 可以扣除用于生产、经营固定资产的折旧额 消费型增值税（我国2009年1月1日起） 允许扣除用于生产、经营的外购固定资产的增值税额 一 增值税的纳税人（主体） 增值税的一般纳税人和小规模纳税 ——纳税人分类 划分标准： 经营规模的大小——主 会计核算健全与否——次 二 增值税的征税范围—（征税对象） 增值税的征税范围——一般规定 销售或进口的货物 货物：有形动产 电力、热力、气体 不包括：有形不动产和无形资产 提供加工、修理修配劳务 加工：指受托加工货物，由委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 增值税的 应税劳务 加工 修理修配 交通运输业 建筑业 非应税劳务 文化体育业 娱乐业 服务业等 增值税的征税范围——特殊规定 特殊行为 （1）视同销售行为 货物在本环节没有直接发生所有权的有偿转移，但也要按照正常销售征税的行为。税法规定有8种视同销售货物行为。 （2）混合销售行为 征税规定 （1）从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税； （2）其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 （3）兼营非增值税应税劳务行为 征税规定 增值税纳税人兼营非增值税应税项目的： （1）应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额； （2）未分别核算的，由主管